22. налогов, сборов, таможенных пошлин и других обязательных отчислений;

23. стоимость услуг товарных, фондовых, валютных бирж, включая брокерские, дилерские, маркетинговые услуги;

24. выплат работникам банка районных коэффициентов за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимых в соответствии с существующим законодательством;

25. расходов, связанных с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг;

26. страхование имущества, кредитов и различных рисков банка, если страховые платежи не подлежат обязательному возврату по окончании срока страхования;

27. расходов на рекламу;

28. штрафов, пени, неустоек и иных санкций к уплате;

29. прочих расходов,

Вложения и изъятия акционеров в собственный капитал не признаются доходами и расходами банка.

В заключение данного пункта обобщу приведенные ключевые понятия финансовых результатов банка: прибыли, а также доходов и расходов. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа их развития. Прибыль – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка – прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

В следующем пункте главы будет подробно рассмотрено какие же статьи доходов и расходов включаются в отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности банка, учетная политика в плане их учета и информационная база банка.

1.3.Учетная политика Банка Туран – Алем в области учета основных показателей финансовых результатов банка и основная информационная база, используемая для их анализа.

Обзор основных принципов учетной политики, используемой при подготовке финансовой отчетности ОАО “Банк Туран – Алем ”, включает следующие принципы:

1. Принципы представления;

2. Консолидация и ассоциированные стороны;

3. Денежные средства и их эквиваленты;

4. Ценные бумаги;

5. Коммерческие ссуды и финансовый лизинг;

6. Резерв на возможные потери;

7. Инвестиции;

8. Здания и оборудование;

9. Налог на прибыль;

10. Учет доходов и расходов;

11. Акционерный капитал;

12. Производные Финансовые инструменты;

13. Активы, принятые в доверительное управление;

14. Взаимозачет;

15. Социальные отчисления;

16. Новые стандарты бухгалтерского учета.

Учетная политика банка – совокупность способов, принимаемых уполномоченным органом банка, для ведения бухгалтерского учета, и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. Банки используют стандарт бухгалтерского учета № 1 “Учетная политика”, а также другие методы для признания и оценки статей в финансовых отчетах. В связи с чем может возникнуть необходимость в раскрытии следующей информации:

1. основные виды доходов;

2. оценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, годных для продажи, удерживаемых до погашения и инвестиционных ценных бумаг;

3. разграничение между операциями и прочими событиями хозяйственной деятельности, в результате которых признаются активы и обязательства в балансовом отчете, операциями и прочими событиями банковской деятельности, в результате которых возникают условные и возможные обязательства;

4. основы для признания задолженности безнадежной и порядок ее списания;

5. основы для определения расходов на общие банковские риски и методика учета таких расходов.

Учетная политика по доходам и расходам регламентирует порядок учета, признания и оценки доходов и расходов, а также – их виды. Доходы определяют улучшение финансового состояния банка за отчетный период вследствие увеличения его активов или уменьшения обязательств, в результате чего растет собственный капитал банка, за исключением дополнительных взносов акционеров, которые доходами банка не считаются. Доходы банка учитываются в тенге по методу начисления и состоят из доходов от основной и неосновной деятельности. Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления и состоят из: – процентных и комиссионных поступлений по выданным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым и другим подобным ситуациям; – выручки от купли – продажи иностранной валюты и ценных бумаг; – положительной переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, подлежащих переоценке; – комиссионных от различных услуг; – чистой выручки от продаж активов банка; – доходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году; – суммы возмещении понесенных банком расходов; – прочих непредвиденных доходов. Расходы банка – это уменьшение экономической прибыли в течении отчетного периода в форме оттока или использования активов, либо возникновение задолженностей, которые ведут к уменьшению капитала. Расходы банка учитываются в тенге по принципу начисления и состоят из: – процентных и комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым и другим операциям; – отрицательной переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, подлежащих переоценке; – потерь от купли – продажи иностранной валюты и ценных бумаг; – комиссионных от других услуг; – потерь от продажи активов банка; – расходов прошлых периодов, выявленных в отчетном году; – суммы возмещений расходов других лиц; – различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка, включая амортизационные отчисления, оплату труда, административные расходы, налоги, создание провизии по убыточным кредитам и другие расходы; – прочих непредвиденных расходов. Для достоверного учета доходов и расходов банка составляется план доходов и расходов, который является экономическим стимулом и регулятором деятельности банка.

Учет доходов и расходов Банка “Туран - Алем” ведется в полном соответствии принципам учетной политики и ее основным положениям и методам учета, утвержденным руководством банка. Доходы и расходы по процентам учитываются в Банке по методу начисления, то есть по мере их получения или понесения. Доходы и убытки Банка, возникающие от перевода активов и обязательств, деноминированных в иностранной валюте, включаются в финансовую отчетность Банка – отчет о прибылях и убытках – как разница между доходами и убытками от иностранных валют. В марте 1999 года Комитет по Международным Стандартам Финансовой Отчетности выпустил МСФО № 39 “Финансовые инструменты: Признание и Оценка ”. МСФО № 39 устанавливает различные стандарты по признанию, оценке и раскрытию информации о банковских финансовых обязательствах, включая бухгалтерский учет для операции с хеджированием. В 2001 году Банк завершил глубокий анализ возможного влияния по применению МСФО № 39 и внедряет его применение. Таким образом, учетная политика ОАО “Банк Туран – Алем” полностью соответствует ее основным принципам, Казахстанским Стандартам Бухгалтерского Учета и корректируется с учетом Международных Стандартов Финансовой Отчетности.