Составной и неотъемлемой частью менеджмента в банках является бизнес –планирование. В свою очередь и бизнес – планирование, и менеджмент в целом немыслимы без широкого использования финансового анализа. Составление бизнес – плана должно начинаться с текущего состояния дел в банке, оценки достигнутого уровня прибыли по ее объему и составу.

Одной из актуальных задач анализа прибыли является изучение направлений и эффективности ее использования. При этом оценке подлежит не только та часть прибыли, которая получена в отчетном периоде, но и та , что накоплена за предшествующие годы. Основными направлениями использования прибыли банком являются: уплата налогов; выплата дивидендов акционерам (высокий уровень выплат дивидендов ограничивает объем средств, направляемых на создание резервов, уменьшает книжную стоимость акций, снижает возможности формирования собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка); отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения, отчисления на потребление – премии, надбавки работникам банка, материальная помощь (определяется часть, которая идет на покрытие сумм превышения расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой величиной); отчисления на представительские и командировочные расходы (значительное превышение ими нормируемых величин свидетельствует о том, что данные расходы являются средством дополнительной оплаты труда сотрудников банка, необлагаемым налогом); финансирование расширения, реконструкции основных фондов банка; отчисления на благотворительность; на покрытие санкций и другие. Определяется удельный вес каждого вида отчислений в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли.

В завершение анализа доходов, расходов и прибыли банка я обобщаю основные положения, полученные в ходе его проведения. Чистая прибыль банка за 2001 год составила 2 220 млн. тенге, что на 3,3% больше, чем в 2000 году (2 150 млн. тенге). Незначительное увеличение произошло за счет роста чистых процентных доходов до отчисления в резервы на 64,6% на фоне роста непроцентных доходов на 15,8% и роста непроцентных расходов на 21,7%, а, следовательно, снижение непроцентной прибыли на 65,5% из – за потерь по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, особенно по опционным контрактами финансовым фьючерсам. Операционные доходы, включающие в себя чистый процентный доход за вычетом резервов по ссудам и чистый непроцентный доход за вычетом комиссионных расходов, возросли всего лишь на 18,0% за счет невысокого увеличения чистых непроцентных доходов на 16,8% при снижении их удельного веса в общем объеме операционных доходов с 71,9% до 71,1%, а также – за счет увеличения чистых доходов по процентам на 21,0%, доля которого возросла с 28,1% до 28,9.Чистые процентные доходы до провизий увеличились до 8 587 млн. тенге или на 64,6%. В связи с тем, что были начислены большие объемы резервов на возможные потери по ссудам – 5 878 млн. тенге, что на 97,4% выше, чем в прошлом году, – чистый процентный доход после провизий составил 2 709 млн. тенге, что на 21,0% больше, чем в 2000 году. Увеличение ассигнований в резервы связанно с ужесточением Банком критериев оценки качества кредитов и потенциальных рисков. Кроме того, значительную долю в расходах на ассигнования в резервы составляет переоценка резервов по валютным ссудам в связи с девальвацией национальной валюты. Чистые процентные доходы увеличились с 5 717 млн. тенге до 6 678 млн. тенге, в основном из – за роста прочих доходов с 1 984 млн. тенге до 2 185 млн. тенге или на 10,1%, то есть чистые непроцентные доходы выросли на 16,8%, на которые также оказало влияние увеличение комиссионных доходов за вычетом комиссионных расходов с 1 630 млн. тенге до 2 714 млн. тенге в 2001 году, или на 66,5%, при этом произошло снижение чистых доходов по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой и от изменения денежной позиции (в 2000 голу наблюдается убыток в размере 236 млн. тенге по операциям с ценными бумагами).

Хотя прибыль и является одним из важнейших показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль. Наряду с анализом прибыли, который приводится в абсолютных величинах, существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод оценки называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности. Рентабельность (доходность, прибыльность) коммерческого банка – один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности. Показателем рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотношений прибыли (чистого дохода) и средств ее получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка –производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание. Экономический смысл большинства относительных показателей заключается в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого тенге средств (собственных или заемных), вложенных в банк.

Прежде чем приступить к анализу рентабельности начнем анализ результативных счетов баланса, который позволяет рассчитать минимальную доходную маржу, то есть разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, дающий возможность банку покрывать необходимые расходы, но не приносящий прибыли. В анализируемом банке К min маржи = (Административно–хозяйственные расходы – Прочие расходы) / Средние остатки по активам, приносящим доход * 100% = (2 222 млн. тенге – 1 667 млн. тенге) / 108 007 * *100% = 0,1% в 2001 году, а в 2000 году он составил – 0,7% (1 348 – 1 722/51 994 * 100%). Чем меньше этот коэффициент, тем больше возможность у банка увеличить прибыль, тем выше конкурентная способность банка. Процентная маржа рассчитывается следующим образом: (Проценты полученные –проценты уплаченные) / Средние остатки по активам, приносящим доход. В 2001 году чистая процентная маржа банка до вычета провизий к средним процентным активам, до 8,0% в сравнении с 10,0% в 2000 году. Повышенная процентная маржа свидетельствует о высоком уровне дешевых депозитов и вовлечение активов в высокоприбыльные рисковые операции. Снижение процентной маржи на 2,0% пункта связано со снижением процентов по активным операциям, несмотря на удешевление ресурсной базы по депозитам, а также связано с привлечением дорогих ресурсов на международных рынках. Объем связанных по итогам года провизий (увеличение процента резервирования связано с ожиданиями увеличения кредитных рисков в валюте, вследствие с наличием плавающего валютного курса, который трудно прогнозировать) существенно повлиял на чистый процентный доход, и показатель чистой процентной маржи за вычетом провизий к средним процентным активам банка за 2001 год составил 2,5%, что на 1,8 пункта ниже, чем в 2000 году (4,3%). Следующим показателем анализа является процентный разброс (СПРЕД), который представляет собой разность между процентами, полученными по активным операциям и уплаченными по пассивным: П.р. (СПРЭД) = (Процентные доходы / Процентные активы – Процентные расходы / Оплачиваемые пассивы). В 2001 году процентный разброс по процентным активам и обязательствам составил 7 пунктов (14,6% -7,0%), что ниже, чем в 2000 году (9,8 пунктов), вследствие снижения доходности активов с 16,9% до 14,6%. Для стабильно работающего банка значение процентного разброса должно быть положительно. Процентный разброс по ссудам клиентам и по счетам клиентов в 2000 году был 12,3 пункта (18,5% – 6,2%), в 2001 году – 10,2 (16,6% – 6,4%), что связано с удешевлением кредитов и удорожанием привлекаемых депозитов. Процентный разброс между ссудами и средствами, предоставленным другим банкам и полученными от других банков в 2001 году имеет отрицательное значение в размере 3,6 пункта (4,0% – 7,6%), но намечается тенденция к улучшению ситуации, так как в 2000 году отрицательное значение процентного разброса доходило до 7,8 пунктов из – за удешевления кредитных ресурсов, предоставляемый другим банкам, и удорожания привлеченных от других банков ресурсов. Процентный разброс по ценным бумагам в 2001 году уменьшился с 10,4 пунктов (13,9% – 3,5%) до 5,6 пунктов (8,6% - 3,0%), что связано со снижением доходности по ценным бумагам (см. также стр. 71). В банковской практике важно рассчитывать уровень покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами: П. н.р. = Непроцентные доходы / Непроцентные расходы. В 2001 году коэффициент покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами составил 102,0%, то есть данные расходы покрываются на 102,0% непроцентными доходами, что ниже уровня 2000 года (107,2%), вследствие уменьшения доходов от операций с ценными бумагами, иностранной валютой и от изменения денежной позиции.