Содержание

Введение

ГЛАВА 1. Результаты финансово–хозяйственной деятельности – основа банковской отчетности

1.1. Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности

1.2. Прибыль – конечный результат финансово-хозяйственной деятельности банка

1.3. Учетная политика Банка Туран – Алем в области учета основных показателей финансовых результатов банка и основная информационная база, используемая для их анализа

ГЛАВА 2. Учет финансовых результатов – его влияние на оценку деятельности банка

2.1. Учет доходов и расходов банка

2.2. Учет нераспределенного дохода (прибыли) банка

2.3. Проблемы учета финансовых результатов банка

ГЛАВА 3. Анализ финансовых результатов – определение эффективности деятельности банка

3.1. Анализ доходов и расходов банка

3.2. Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов)

3.3. Проблемы анализа финансовых результатов банка

Заключение

Приложение № 1

Приложение № 2

Приложение № 3

Приложение № 4

Приложение № 5

Список литературы

Введение

Наряду с анализом финансового состояния, немаловажное значение имеет анализ финансовых результатов банка. Без правильного и систематизированного учета показателей финансовых результатов и регулярного их анализа невозможно дальнейшее функционирование банка, так как на их основе строится бизнес-планирование деятельности, и принимаются соответствующие управленческие решения. Нельзя, чтобы в банках отдавали предпочтение анализу финансового состояния, потому что он является обобщающим анализом деятельности банка, тогда как анализ финансовых результатов позволяет выявить причины изменений в доходах, расходах, прибыли банка и резервы для повышения прибыльности банка и экономии затрат. Актуальность учета и анализа результатов деятельности банка выражается в том, что без правильного учета и глубокого их анализа невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Также нельзя завышать значение анализа финансовых результатов, так как он немыслим без одновременного проведения анализа финансового состояния. Это две главных отрасли анализа деятельности банка, которые взаимосвязаны между собой, при этом занимая свою обособленную нишу в оценке банка, и которые ни в коем случае нельзя путать.

В данной дипломной работе основное внимание уделено учету и анализу результатов финансово-хозяйственной деятельности банка и проблемам связанным с этим. Информационной базой дипломной работы служит отчетность ОАО “Банк Туран-Алем”, в котором я проходила практику, в частности годовой отчет банка за 2000 год и балансы ф. 700-Н, предоставляемыми в Департамент Банковского Надзора Республики Казахстан, за 1999-2001 годы. К теме учета и анализа финансовых результатов я обратилась, так как меня интересует процесс формирования прибыли банка, какие факторы оказывают на нее влияние, каким образом показатели финансовых результатов и рентабельности банка характеризуют его деятельность. Все перечисленные вопросы я попыталась осветить в данной работе с учетом финансового рынка Республики Казахстан.

В первой главе даются понятия составляющих финансовых результатов, их значение, задачи их учета и анализа, приводится учетная политика ОАО “ Банк Туран-Алем “ в области их учета и основная информационная база, используемая для их анализа. Во второй глава уделяется внимание методам учета формирования финансовых результатов, приводятся счета нового Плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 2000г. № 419, на которых учитываются статьи доходов, расходов и прибыли банка. Третья глава посвящена анализу финансовых результатов деятельности банка на основе финансовой отчетности ОАО “Банк Туран-Алем” и приложений № 1-5. В данной работе освящены проблемы учета и анализа финансовых результатов, характерными для нашей страны.

. К сожалению, область систем формирования и анализа финансовых результатов деятельности банка является мало изученной и этому не уделяется должного внимания со стороны экономистов-теоретиков

ГЛАВА 1. Результаты финансово-хозяйственной деятельности - основа банковской отчетности.

1.1. Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности.

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень обще банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита – факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от его деятельности.

Согласно стандарта бухгалтерского учета № 3 “Отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности” валовой доход – это и есть финансовый результат от деятельности банка и определяется как разность между доходом от оказания финансовых услуг и расходами, связанными с его получением.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.