Начисление процентов производится ежемесячно с момента выдачи кредита и в конце каждого месяца до наступления срока оплаты оформляется следующей проводкой:

Дт 1740 “Начисленные доходы по займам, предоставленным клиентам”;

Кт 4411 (Процентные доходы по краткосрочным кредитам клиентам).

При поступлении денежных средств в оплату начисленных процентов по кредиту делается проводка:

Дт 2203 ’”Текущий счет клиентов”;

Кт 1740 (начисленные доходы).

При блокировании задолженности производится списание начисленных процентов проводкой:

Дт 4411 (процентные доходы);

Кт 1740 (начисленные процентные доходы);

Приход № 7130 “Долги списанные в убыток”.

Комиссионные доходы признаются в момент оплаты или их признания плательщиком. При выдаче кредита банк может взимать комиссионные, которые учитываются следующим образом:

a) если размер комиссионных не повлияет существенным образом на баланс банка, то их можно отнести сразу на счет комиссионных доходов проводкой:

Дт 2203, 1015 (расчетный счет, корреспондентский счет),

Кт 4349,4449 (комиссионные вознаграждения по кредиту, предоставленных другим банкам, клиентам);

b) если сумма комиссионных может сильно повлиять на баланс банка, то можно их отнести на доходы постепенно, при этом совершается проводка:

Дт 1051, 2203 (корреспондентский счет, расчетный счет),

Кт 2751 “Предоплата вознаграждения по предоставленным займам”.

Затем ежемесячно определенный процент от суммы комиссионных относится на счет доходов:

Дт 2751 (предоплаченные процентные доходы);

Кт 4349,4449.

Доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты:

Дт 1859 “Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)”;

Кт 4703 “Доход от переоценки иностранной валюты”.

Доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, МБП, материальных запасов признаются в момент перехода права собственности или при признания задолженности плательщикам:

Дт 1001, 2203, 1860, (наличность в кассе, расчетный счет, прочие дебиторы банка),

Кт 4852, 4853 (выручка от реализации нематериальных активов или основных средств, от реализации материалов).

Доходы по резервному обеспечению признаются при аннулировании или пересмотре резервов в исключительных случаях, когда наблюдается устойчивое снижение в потребности такого размера резерва:

Дт 1269, 1339 (специальные резервы по депозитам, кредитам другим банком), 1439 (специальные резервы по займам клиентам) и

Кт 4920 (прочие доходы).

Все другие доходы признаются в момент их или признания их плательщиком.

V класс “РАСХОДЫ” включает в себя группы счетов № 5000 – 5999.

5020. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам до востребования.

5021. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам Национального Банка Республики Казахстан.

5022. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам иностранных центральных банков.

5023. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам других банков.

5024. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам банка.

5030. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

5034. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

5035. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

5036. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

5038. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от Правительства Республики Казахстан.

5050. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков и международных финансовых организаций.

5051. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Национального Банка Республики Казахстан.

5052. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от иностранных центральных банков.

5053. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным отмеждународных финансовых организаций.

5054. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным займам, полученным от других банков.

5055. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным займам, полученным от других банков.

5056. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным займам, полученным от других банков.

5057. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по финансовому лизингу, полученному от других банков.

5058. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от других банков.

5059. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от. Национального Банка Республики Казахстан.

5060. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

5064. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

5065. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по среднесрочным займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

5066. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

5068. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по просроченной задолженности банка по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

5090. Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения.

5091. Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям с другими банками.

5095. Комиссионное вознаграждение по займам, полученным от других банков.

5110. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам (на одну ночь).

5111. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам Национального Банка Республики Казахстан (на одну ночь).

5112. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам иностранных центральных банков. (на одну ночь).

5113. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам других банков. (на одну ночь).

5120. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам других банков.

5121. Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным депозитам Национального Банка Республики Казахстан.