Указанные проблемы учета финансовых результатов свидетельствуют о незавершенности банковских реформ в Казахстане. Однако умелое использование и улучшение учетных данных, введение системы обязательного страхования депозитов и отчисления в резервные фонды по кредитам позволили современным банкам стать более устойчивыми и надежными, расширить связи с международными финансовыми институтами, благодаря введению в бухгалтерский учет банков международных стандартов.

Из проблем учета финансовых результатов деятельности банка непосредственно вытекают проблемы, связанные с их анализом, то есть проведение и результаты анализ доходов, расходов и прибыли напрямую зависят от качества системы их учета, от полноты отражения информации по ним в финансовой отчетности.

ГЛАВА 3. Анализ финансовых результатов –определение эффективности деятельности банка.

3.1. Анализ доходов и расходов банка.

Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых результатов охватывает конкретные показатели – доходы, расходы и прибыль, используя при этом не только отчет о прибылях и убытках, но и средние балансовые показатели для определения доходности банка. Анализ доходов, расходов и прибыли служит основой для финансового менеджмента банка. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

В процессе анализа рекомендуется использовать:

¨ экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;

¨ вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;

¨ оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;

¨ расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;

¨ сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

Ø определение и оценку объема и структуры доходов;

Ø изучение динамики доходных составляющих;

Ø выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

Ø оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

Ø установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

Ø выявление резервов увеличения доходов.

При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных операциям и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)

ТАБЛ. № 1. Анализ процентных доходов банка.

Процентные доходы в 2001 году увеличились на 79,7% по сравнению с 2000 годом, что связано с ростом средних процентных активов на 107,7% или в 2,1 раза. Но существенное отставание темпов роста доходов от темпов роста вложений в соответствующие активы свидетельствуют о снижении доходности активов, используемых при получении процентных доходов, с 16,9% в 2000 году (8 762 / 51 994 * 100) до 14,6% в 2001 году (15 746 / 108 007 * 100), то есть на 2,3 пункта или на 25,5%. Снижение доходности этих активов произошло за счет понижения доходности по ссудам, выданным клиентам, и по ценным бумагам. Удельный вес процентных доходов в совокупных доходах в 2001 году увеличился на 10 пунктов по сравнению с 2000 годом, то есть с 59,1% до 69,1%. В структуре активов подавляющее большинство принадлежит процентным активам, удельный вес которых возрос на 7 пунктов с 82,3% в 2000 году до 89,3% в 2001 году.