Депозитные операции в банках бывают активными и пассивными. Пассивные депозитные операции связаны с помещением денежных средств клиентов во вклады и, как правило, не бывают прибыльными. Суть активных депозитных операций заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах НБРК и других банков. Часть активных депозитных операций может быть прибыльной (средства на корреспондентских счетах в банках, вложения в ценные бумаги и др.). Анализ прибыли, полученной от активных депозитных операций, следует проводить путем определения удельного веса прибыли от хранения средств на корреспондентских счетах в банках в общей массе балансовой прибыли; оценки величины процентной ставки размещения средств банка и сравнение ее со средней процентной ставкой размещения в регионе; установления динамики прибыли от вложений в ценные бумаги по периодам отчетного года. Согласно выше изложенной методике расчета процентных расходов по активам и прибыли, прибыль по активным депозитным .операциям снизилась на 25,2% с 305 млн. тенге в 2000 году до 228 млн. тенге в 2001 году и ее доля в процентной прибыли уменьшилась 5,8% в 2000 году до 2,7% в 2001 году. Это произошло за счет снижения доли прибыли от вложения в ценные бумаги с 8,6% в 2000 году (446 млн. тенге) до 4,4% в 2001 году (373 млн. тенге), за счет уменьшения ее на 16,4% по сравнению с 2000 годом, а также за счет роста убытков от размещения средств на корреспондентские счета в других банках с 138 млн. тенге до 262 млн. тенге, то есть на 89,9%. В 2000 году имел место убыток от размещения средств на депозиты в других банках в размере 3 млн. тенге, а в 2001 году – прибыль в размере 117 млн. тенге. В 2000 – 2001 годах прибыль от инвестиционной деятельности в анализируемом банке не наблюдалась.

Оказание различного рода услуг при проведении расчетно – кассовых операций нередко является для банков малодоходным направлением деятельности, а иногда и просто убыточным, поэтому может быть оправдано только в тех случаях, когда оно компенсируется привлечением крупной финансово – устойчивой клиентуры.

К наиболее доходным направлениям деятельности коммерческих банков относятся операции с иностранной валютой. Круг вопросов анализа прибыли от проведения операций на внешнем и внутреннем валютных рынках чрезвычайно широк. Объектами анализ при этом являются: прибыль от операций с платежными документами в иностранной валюте; прибыль мультивалютных расчетных центров; прибыль от предоставления услуг банкам – корреспондентам. В ходе анализа оценивается величина “работающих” корреспондентских счетов и издержек по ним; определяется доля “неработающих” счетов, то есть не востребованных клиентами банка, и размер убытков по ним; величина штрафов, уплаченных уполномоченным банком при невыполнении им договорных условий по импортным операциям, и их влияние на размер общей прибыли от валютных операций банка; курсовые разницы и влияние на величину прибыли или убытков, возникающих вследствие пересчета статей баланса. В нашем анализ мы остановились только на анализе дилинговых операций с иностранной валютой и изменения чистой валютной (денежной) позиции, который приведен в п.1. настоящей главы (см. стр. 60 – 61, 74).

Прибыль, получаемая от операций с ценными бумагами, может определяться в разрезе видов ценных бумаг, формироваться при проведении брокерских операций с ценными бумагами (за счет и по поручению клиентов), трастовых операций, по краткосрочным вложениям внешних эмитентов, по краткосрочным вложениям в негосударственные долговые обязательства. В нашем случае проводился анализ по процентным дилинговым операциям с ценными бумагами в п.1. настоящей главы (см. стр. 69 –71).

Прибыль, получаемая от нетрадиционных видов банковских услуг, таких, как доверительные, гарантийные, с пластиковыми карточками, других видов деятельности, может анализироваться в зависимости от изменений объема выполняемых операций и уровня их доходности. Ее можно изучать и как разницу между доходами и расходами, относящимися к данной группе операций. Подобный анализ проводился при анализе комиссионных доходов и расходов в п.1. настоящей главы (см. стр.59, 73).

Сложность анализа финансовых результатов от проведения отдельных операций во многом определяется тем, что в банках отнесение их к тому или иному виду условно, то есть часто одни и те же операции могут быть отнесены одновременно к различным их видам. Например, валютные операции могут являться одновременно кредитными и операциями с ценными бумагами, а операции с ценными бумагами могут быть инвестиционными, депозитными и др.

По существующим правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях прибыль банка формируется на базе итоговых данных функционирования всех его подразделений. При анализе прибыли в разрезе структурных подразделений банка важно выявить вклад каждого из них в общие результаты деятельности банка. Этот анализ может производиться на базе информации, которая содержится в данных аналитического учета. Согласно правилам ведения бухгалтерского учета по каждой статье доходов и расходов открывается отдельный лицевой счет по их видам, в обозначение которого входит, помимо прочих параметров, номер структурного подразделения, получающего данные виды доходов и осуществляющего соответствующие им расходы. Поэтому не составляет труда определить по каждому структурному подразделению величину его доходов и расходов. Для оценки стоимости внутренних услуг, оказываемых одним структурным подразделением банка другому и влияющих на величину расходов подразделений, можно пользоваться методом определения стандартной стоимости каждой традиционной банковской операции (стандарт –костинг), которая представляет собой предполагаемые при определенных условиях нормы затрат на ее осуществление. Вместе с тем более обоснованным и целесообразным с позиций управления является исчисление прибыли не в разрезе структурных подразделений банка, а по центрам формирования прибыли, поскольку отдельные подразделения банка, участвуя в его деятельности, не приносят доходов.

Анализ финансовых потерь в банке следует проводить в направлении поиска возможных путей их снижения. Например, в случае возникновения просрочки платежей необходимо выяснить: возможна ли ликвидация залога и в какой мере она покрывает величину убытков; какие издержки могут иметь место в связи с продажей залога; к каким потерям приведет выдача дополнительных кредитов в целях погашения ранее выданных; какова будет величина потерь из – за платежей в общей сумме полученных доходов по кредитам.

В процессе анализа упущенной выгоды необходимо выяснить: насколько полно в банке используются существующие возможности удешевления и роста ресурсной базы; привлечения новых, перспективных клиентов, имеющих существенные остатки средств на своих расчетных, текущих счетах; принимаются ли эффективные меры по снижению величины “неработающих” активов, развитию новых видов банковской деятельности и финансовых инноваций, успешно осваиваемых банками – конкурентами. Следует выяснить и оценить потери от неиспользованных возможностей в части развития и расширения операций на международных финансовых рынках, вложений средств и получения доходов от участия банка в деятельности эффективно функционирующих структур, проведения операций с драгоценными металлами и камнями и др. Не должен оставаться вне поля зрения головного банка и анализ уровня организации региональными филиалами работы по прекращению проведения ими операций через корреспондентские счета в других банках (в частности, по продаже экспортной выручки). Проведение указанных операций через головной банк способствовало бы росту поступлений и величины остатков валютных средств на счетах головного банка.