Кт 2859 (контрстоимость иностранной валюты в тенге / короткой валютной позиции), 2730 (начисленные расходы по ценным бумагам). По выпущенным в обращение ценным бумагам начисление процентов производится ежемесячно путем отнесения начисленных процентов на расходы банка и записываются проводкой:

Дт 5301 (процентные расходы по выпущенным в обращение облигациям);

Кт 2730 (начисленные проценты по выпущенным в обращение ценным бумагам).

Расходы по резервному обеспечению признаются в период их создания:

Дт 5451 (ассигнование на обеспечение (специальные резервы) по депозитам в других банках);

Кт 1339 (специальные резервы по кредитам, представленным другим банком).

Все другие расходы признаются в момент их оплаты или признания их банком согласно заключенным договорам. В конце финансового года счет доходов и расходов закрывается на счет результата (прибыль или убыток за год).

Согласно приложенного к дипломной работе Приложения № 1 к бухгалтерскому балансу ф. 700 – Н, представляемому Головным банком в Департамент банковского надзора, доходы и расходы ОАО “Банк Туран – Алем” за 2001 год равны соответственно 25 937 млн. тенге и 23 717 млн. тенге. Доходы Банка “Туран – Алем ” включают в себя:

4050. – доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам банка в размере 82 млн. тенге;

4150. – доходы, связанные с получением вознаграждения по Казначейским Обязательствам и прочим высоколиквидным ценным бумагам –1 190 млн. тенге;

4200. – доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, предназначенным, для продажи –82 млн. тенге;

4250. – доходы, связанные с получением вознаграждения по депозитам, размещенным в других банках –131 млн. тенге;

4300. – доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам –6 млн. тенге;

4400. – доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным клиентам –13 923 млн. тенге;

4450. – доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам –333 млн. тенге;

4500. – доходы по дилинговым операциям –3 682 млн. тенге;

4600. – комиссионные доходы –3 068 млн. тенге;

4700. – доходы банка от переоценки –1 257 млн. тенге;

4800. – прочие операционные доходы –251 млн. тенге;

4850. – доходы от продажи –20 млн. тенге;

4900. – неустойка (штраф, пеня) –127 млн. тенге;

4920. – прочие доходы –1 787 млн. тенге. В свою очередь, расходы Банка “Туран –Алем” содержат в себе:

5020. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам до востребования других банков –3 млн. тенге,

5030. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от Правительства Республики Казахстан – 46 млн. тенге;

5050. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков –1 011 млн. тенге;

5060. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций – 589 млн. тенге;

5090. – другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения – 20 млн. тенге;

5110. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам (на одну ночь) –10 млн. тенге;

5120. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по депозитам других банков –35 млн. тенге;

5200. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов –4 824 млн. тенге;

5300. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам –148 млн. тенге;

5400. – расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированному долгу – 473 млн. тенге;

5450. – ассигнования на обеспечение – 6 508 млн. тенге;

5500. – расходы по дилинговым операциям –2 224 млн. тенге;

5600. – комиссионные расходы –354 млн. тенге;

5700. – расходы по переоценке – 936 млн. тенге;

5720. – расходы по оплате труда, командировочным и обязательным отчислениям –1 817 млн, тенге;

5740. – общехозяйственные расходы –1 789 млн. тенге;

5760. – налоги, сборы и другие платежи в бюджет, кроме подоходного налога –831 млн. тенге;

5780. – амортизационные отчисления – 433 млн. тенге;

5800. – прочие операционные расходы –1 092 млн. тенге;

5850. – расходы от продажи –1 млн. тенге;

5900. – неустойка (штраф, пеня) –3 млн. тенге;

5920. – прочие расходы –571 млн. тенге.

На основе учетных данных счетов баланса ф.–700Н составляется отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности. Внутри же самого банка для внутренней отчетности используется План счетов третьего порядка с дальнейшей разбивкой на субсчета, что детализирует учет по каждой отдельной операции и строит систему счетов по их экономическому содержанию, а не по источникам операций, как в Новом Плане счетов. Внутренний План счетов Банка очень схож с российским Планом счетов, утвержденным ЦБРФ. Отчетность по Новому Плану счетов, утвержденному НБРК, используется только для представления в Национальный Банк Республики Казахстан, в различные правительственные органы и для внешних потребностей информации. На мой вопрос, почему в Банке продолжают использовать старый План счетов, мне ответили, что данный План счетов очень удобен для учета и раскрытия содержания операций. Хотя Банк активно внедряет в свою систему учета Международные Стандарты, касаемые финансовой отчетности.

Четвертый и пятый классы Нового Плана счетов включается в Отчет о результатах финансовых результатов деятельности банка, который служит основной информационной базой для анализа финансовых результатов банка. Отчет о прибылях и убытках содержит следующее:

1. Процентный доход – включает группы счетов 4050 – 4450. Проценты и комиссионные по кредитам образуют основную часть банковских результатов (обычно они составляют не менее 2/3 от их суммы). За доходами по кредитам следующими по назначению являются поступления по ценным бумагам, процентный доход по срочным депозитам, размещенным в других банках. Относительное значение этих составляющих процентного дохода меняется ежедневно в зависимости от изменения процентных ставок и спроса на кредиты. Но доход по кредитам практически всегда остается важнейшим для любого банка.

2. Процентный расход – включает группы счетов:5020 – 5400. Основной составляющей в данном случае для любого банка являются процентные выплаты по депозитам. Заметным и постоянно растущим компонентом процентных выплат стали в последние годы проценты по краткосрочным заимствованиям на денежном рынке.

3. Чтобы получить Чистый Процентный Доход, многие банки вычитают процентные выплаты из процентного дохода. Эту важнейшую позицию часто называют Процентной Моржой, то есть разностью между процентными доходами, полученным банком по кредитам и ценным бумагам, и стоимостью заимствованных фондов. Данная величина, как правило, служит основным показателем прибыльности банка. Когда размер процентной маржи слишком низок, акционеры обычно замечают ухудшение итоговых данных отчета о доходах, расходах и прибыли, а именно снижение размеров чистой прибыли после выплаты налогов и возможно величины дивидендов на акцию.