Чистая прибыль частично возросла за счет нестабильных источников — операций на рынке ценных бумаг и на валютном рынке (+ 28 млн руб.), а также за счет неординарных доходов (+ 30 млн руб.).

Таблица 10.5 Изменения в 1995 г. по сравнению с 1996 г. (млн руб.)

Таким образом, рост чистой прибыли в 1995 г. был обеспе­чен в основном за счет стабильных источников дохода. Пред­ставленная форма анализа источников прибыли позволяет сра-

зу видеть динамику конечного финансового результата, выя­вить основной фактор прироста или падения прибыли, оценить источники увеличения чистой прибыли с количественной сто­роны. Положительные выводы можно сделать в случае приро­ста чистой прибыли за счет стабильных источников. В против­ном случае рейтинг банка не увеличивается, несмотря на количественный рост конечного финансового результата. Опи­санные приемы анализа позволяют сделать первую общую оцен­ку конечного финансового результата деятельности банка. 10.2. Анализ доходов банка

Структурный анализ доходов банка предполагает опреде­ление доли каждого вида дохода и ее тенденции. Целью струк­турного анализа является:

1) выявление основного фактора доходности банка;

2) изучение целевого рынка банковских услуг, соответству­ющего основному фактору доходности для изучения возмож­ности сохранения данного источника дохода в будущем;

3) определение степени стабильности дохода. Основными видами доходов коммерческого банка являют­ся:

проценты, полученные по рублевым краткосрочным, сред­несрочным и долгосрочным ссудам, предоставленным клиен­там;

проценты, полученные по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в валюте;

проценты по ссудам, предоставленным другим банкам;

проценты, полученные по счетам иностранных корреспон­дентов;

доход по гарантийным и аккредитивным операциям;

доход по операциям с ценными бумагами;

дивиденды по паям и акциям;

доход от курсовых разниц по иностранным операциям;

комиссия за услуги некредитного характера клиентам и бан­кам;

полученная плата за доставку ценностей и банковских до­кументов;

полученные штрафы, пени, неустойки;

прочие доходы.

Для оценки уровня доходов коммерческого банка могут ис­пользоваться финансовые коэффициенты:

Для оценки уровня доходов на основе этих коэффициен­тов проводятся:

сравнение фактического значения коэффициента и его нор­мативного уровня, которое позволяет определить изменение рейтинга банка по уровню доходности;

анализ динамики фактического значения коэффициента за отчетный и предшествующие периоды, падение первых двух ко­эффициентов и рост третьего понижают рейтинг банка;

анализ факторов, определивших изменения коэффициен­тов в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

Окончательный вывод определяет не только уровень коэф­фициента, но и факторы его изменения.

Рассчитаем перечисленные коэффициенты, используя дан­ные анализируемого банка.

Таблица 10.6 Расчет финансовых коэффициентов (млн руб.)

В 1995 г. наблюдалось падение коэффициентов процент­ной маржи (Kt) и рост коэффициента беспроцентного дохода

(К2). Коэффициент процентной маржи значительно превышал мировые стандарты (3 — 4%), так как перекрывал высокие тем­пы инфляции. Падение коэффициента объяснялось отстава­нием роста полученных процентов от роста уплаченных про­центов, т.е. удорожанием ресурсов (см. табл. 10.4). Рост К.2 был связан с увеличением дохода от услуг банка некредитного ха­рактера (см. табл. 10.1), а также нестабильных источников до­хода (см. табл. 10.4). Фактическое значение К, превышало нор­мативный уровень по мировым стандартам (1%). Ликвидация "бремени" в 1995 г. позволила К3 достичь 2,3%. Однако значе­ние коэффициента намного ниже мировых стандартов (48% — 67%). Таким образом, основная задача банка в области управ­ления доходами заключается в принятии мер, обеспечивающих удешевление ресурсов (например, за счет расширения депозит­ной базы, т.е. привлечения вкладов), а также в дальнейшем раз­витии услуг некредитного характера.

10.3. Анализ расходов банка

Расходы банка отличаются большим разнообразием. Это — налоги, относимые на себестоимость банковских операций, про­центный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покуп­ка валюты, переоценка валютных средств, отрицательные кур­совые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и дру­гие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обя­зательные отчисления в различные социальные фонды, расхо­ды по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.