• удельный вес посреднических, расчетных, перерегистра­ционных операций;

• доля дивидендов по акциям в доходах банка, доля диви­дендов, выплаченных акциями в процентах к количеству и сум­ме акций;

• доля операций по конвертированию акций, по замене од­них ценных бумаг другими, инкассированных платежей, при­читающихся клиентам банка по ценным бумагам, выплаченных положительных курсовых разниц;

• доля ценных бумаг, взятых в залог по кредитным и дру­гим операциям банка, в стоимости соответствующих операций;

• доля ссуд, представленных ценными бумагами, и ссуд, по­лученных ценными бумагами, в стоимости соответствующих операций;

• доля гарантий иных операций по ценным бумагам;

• доля операций по управлению портфелем ценных бумаг клиентов — юридических и физических лиц.

Особого внимания заслуживает анализ формирования и ис­пользования резервов под обеспечение вложений в ценные бу­маги. Цель анализа — выявить степень покрытия рисков по опе­рациям банка с ценными бумагами. Задача — определить достаточность резерва, покрытие рисков. Источники анализа: лицевые счета по сч. 944 и забалансовому сч. 9971, а также дан-

ные внесистемного учета. Для этого следует определить следу­ющие показатели:

Изучение достаточности резерва под обесценение ценных бумаг, процента списаний и результата переоценки портфеля ГКО позволят выявить возможные риски и фактические поте­ри банка по операциям с ценными бумагами и наметить пути их снижения.

Анализ доходности операций банка с ценными бумагами основан на следующих показателях:

Изучение этих показателей и динамики позволит выявить наиболее выгодные и перспективные направления развития операций банка с ценными бумагами.

4. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ

Предмет анализа — вексельная политика банка, условия и положения о выпуске банковского векселя и положения о кре­дитовании, а также специальные формы отчетности, данные синтетического и аналитического учета, данные внесистемного

учета.

Анализ вексельных пассивных операций банка включает вы­явление динамики удельного веса выпускаемых банком вексе­лей в пассивах банка, а также доли банковских ссуд, предо­ставленных клиентам не денежными средствами, а в виде векселей.

о размере привлеченных средств путем эмиссии собственных векселей. Второй показатель об экономии денежных ресурсов банка посредством выдачи фи­нансового векселя.

Третий показатель — отношение проданных банком соб­ственных векселей к фактически выпущенным показывает до­лю размещения банковских векселей, ликвидность, надежность и устойчивость баланса, престиж банка. Доля процентных и дисконтных векселей показывает особенности их эмиссии в коммерческом банке, так как ведет к изменению методов уче­та. В первом случае начисление процентов производится со­гласно письму № 338 ЦБ РФ, а во втором используется сч. 941 — расходы будущих периодов с последующим отнесением на сч. 970. Более рационален последний вариант.

Важным является анализ сроков выпуска векселей и их фактического погашения, что говорит о способности банка от­ветить по своим обязательствам. Отношение векселей по сро­кам к общей их сумме говорит о политике банка в привлече­нии ресурсов на более длительные (как в нашем примере на следующей странице) или короткие сроки.

Распределение векселей по срокам

Анализ вексельных кредитов позволяет определить их удельный вес в объеме всех выданных ссуд и динамику этих операций, а также долю учетных и онкольных кредитов.

Иногда используются данные аналитического учета реест­ра поступивших к учету векселей (см. реестр поступивших к учете векселей на с. 50, 51). Эти данные позволяют анализиро­вать вексельные операции по типам клиентов, видам векселей, срокам и суммам погашения, удельному весу опротестованных ' векселей во всем количестве и сумме учтенных банком вексе­лей, учетным ставкам банка, наличию документов, подтверж­дающих товарность векселя; доле переучтенных векселей в ЦБ РФ в общей сумме учтенных банком векселей, своевременно­сти погашения векселя; доле обратного выкупа переучтенных и неоплаченных должником векселей; доле учтенных банком собственных векселей; фактам бесспорного взыскания бесто­варных переучтенных ЦБ РФ векселей, доле просроченной за­долженности по переучтенным ЦБ векселям и просроченных процентов по ним.

Как видно из реестра кредитные вексельные операции бан­ка не отличались разнообразием: по типам клиентов (АО); ви­дам векселей (товарные), срокам от 3 до 7 месяцев, опротесто­ванных векселей и переучтенных в ЦБ РФ не было, векселя погашались своевременно. Если бы в банке наблюдалась про­тивоположная тенденция, то следовало бы дополнительно про­анализировать указанные выше данные балансового и внесис­темного учета.

Реестр поступивших к учету векселей

УТВЕРЖДАЕТСЯ

_векселей

На сумму _

Руководитель банка Дата

(подпись)

Подпись ответственного лица банка Дата

Лимит кредитования, открытых потребителю:

— по предъявительству

— векселедательству