Как видно из табл. 10.1, балансовая прибыль 1995 г. вырос­ла по сравнению с предшествующим годом на 416 млн руб. за счет более высоких темпов прироста операционных доходов по сравнению с операционными расходами (см. также табл. 10.2).

Таблица 10.2 Темпы прироста

На рост прибыли оказали опеределенное влияние ее неста­бильные источники: доходы по операциям с ценными бумага­ми и на валютном рынке выросли больше, чем соответствую­щие расходы, однако окончательная качественная оценка прироста прибыли затруднена из-за отсутствия в отчетности расшифровки прочих доходов и расходов, которые занимали в приведенном примере большой удельный вес.

Расходы в счет прибыли соответствовали ее размеру. Банк в 1994 и 1995 гг. имел нераспределенный остаток прибыли. Ина­че говоря, расходы, отражаемые по сч. 950, были меньше годо­вой балансовой прибыли отчетного года. Частичное использо­вание нераспределенной прибыли (сч. 981) имело место только в 1995 г. Нераспределенная прибыль реально увеличивает соб­ственный капитал банка и защищает банк от различного рода рисков наряду со страховыми резервами. Окончательные ито­ги подведены в табл. 10.3.

Таблица 103

Финансовый результат (в тыс. руб.)

Приведенный финансовый результат отличается от его ве­личины, определяемой по мировым стандартам учета, на раз­мер наращенных процентов. По зарубежным стандартам учета и отчетности, конечным финансовым результатом деятельно­сти банка является чистая прибыль. Она выводится после по­крытия всех общебанковских расходов, уплаты налогов, отчис­лений в фонды. Отчисление чистой прибыли от балансовой связано с иной методикой отражения в доходах и расходах бан­ка процентных платежей. В соответствии с временной инструк­цией ЦБ РФ № 17 в нашу банковскую практику введена па­раллельная система учета и отчетности, которая приближена к мировым стандартам и ориентирована начистую прибыль. По­следняя в соответствии с зарубежной практикой оценивается как по количественным, так и качественным параметрам. В свя­зи с этим используется уже иная форма.

Таблица 10.4

Формирование чистой прибыли (в млн руб.)

Основным блоком, формирующим чистую прибыль, явля­ется процентная маржа, представляющая собой стабильный ис­точник дохода. В нашем примере абсолютная величина процен­тной маржи, полученной в 1995 г., сократилась на 188 млн руб. Это является тревожным сигналом для банка. Сложившаяся тенденция падения процентной маржи свидетельствует о том, что банк вступил на путь банкротства.

Другим стабильным источником является беспроцентный доход. При этом предпочтительно, чтобы беспроцентный до­ход превышал беспроцентный расход. В противном случае об­разуется "бремя", которое будет поглощать часть процентной маржи. В нашем примере величина "бремени" в 1994 г. соста­вила 1141 млн руб. (1665 - 524), В 1995 г. году банк сократил беспроцентный расход и обеспечил рост беспроцентного дохо­да. Ликвидация бремени и превышение беспроцентного дохо­да над беспроцентным расходов (+ 175 млн руб.) не только ком­пенсировали падение процентной маржи, но и явились факторами роста чистой прибыли, источниками дополнитель­ных отчислений в резерв на покрытие потерь по ссудам и пере­крытия роста налоговых платежей.