Проверки правильного и рационального расходования средств государственного социального страхования проводятся сотрудниками Фонда с участием членов комиссий по социальному страхованию на предприятиях , в учреждениях и организациях .

Проверки проводятся в соответствии : с планом проверок , проводимых контрольно-ревизионной службой Фонда ; договором поручения со специализированной аудиторской фирмой в случае назначения Управляющим отделения проверки страхователя независимой аудиторской организацией .

Документами , подтверждающими права работников контрольно-ревизионной службы Фонда на проведение ревизии являются : служебные удостоверения ; предписание на проведение проверки (Приложение 12). Указанные документы предъявляются страхователям в день начала проверки.

О проведении плановой проверки страхователь , с участием которого должна проводиться проверка , извещается ,при необходимости , письменно работником контрольно-ревизионного отдела Фонда после утверждения плана ,но не позднее , чем за неделю до проверки.

О проведении внеплановой , внеочередной или внезапной проверки должностные лица извещаются , при необходимости соблюдения конфиденциальности ,в день начала проверки.

В случае отказа страхователя от допуска проверяющего для проведения проверки последний извещает об этом начальника контрольно- ревизионного отдела в тот же день . В связи с чем принимаются меры по обеспечению допуска проверяющего для проведения проверки , которые могут включать обращение в органы Госналогслужбы для назначения совместной проверки ,в органы прокуратуры или правоохранительные органы по месту регистрации страхователя.

Сроки проведения проверки назначаются в зависимости от категории проверяемого страхователя ,устанавливаемой в соответствии с Методическими рекомендациями по расчету необходимой штатной численности работников контрольно-ревизионной службы Фонда (постановление Фонда от 29.06.1994 г. N 367-п ). Сроки проверки зависят от численности работающих на проверяемом предприятии.

Таким образом :

-с численностью до 100 чел. - средний срок до 5 дней ,

- от 101 до 500 чел . - до 7 дней ,

- от 501 до 1000 чел . - до 10 дней ,

- от 1001 до 2000 чел . - до 15 дней ,

- от 2001 до 5000 чел . - до 25 дней ,

- от 5001 и более - до 30 дней .

При необходимости и обосновании срок проверки может быть продлен начальником контрольно-ревизионного отдела отделения Фонда на срок до 10 дней , на срок свыше 10 дней - Управляющим отделения Фонда . О продлении срока должностным лицом делается соответствующая отметка в предписании о проведении проверки и в плане проведения проверок или заключается дополнительное соглашение с внешними аудиторскими фирмами .

Привлечение к проверкам и заключение соответствующих договоров со специализированными организациями согласовывается в обязательном порядке отделением Фонда с Департаментом контроля за поступлением и использованием средств Фонда.

Проверке подлежат документы за текущий год , включая законченный по данным бухгалтерского учета отчетный период - квартал , и за предшествующий календарный год. Проверка за более ранние периоды проводится только при обнаружении :сокрытия сумм оплаты труда , на которые должны начисляться страховые взносы ; злоупотреблений в расходовании средств государственного социального страхования ; а также при обнаружении допущенных страхователем расхождений данных бухгалтерского учета и данных расчетной ведомости ф. -4 ФСС РФ.

Проверке подлежат как страхователи , зарегистрированные в исполнительном органе Фонда , так и подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с Инструкцией N 162/2/87/07-1-07 от 02.10.1996г. [ 1.20 ] . По результатам ревизии составляется акт.

Указанной инструкцией определена и ответственность за нарушение порядка уплаты страховых взносов и расходования средств социального страхования . При выявлении фактов нарушения страхователями установленных сроков уплаты платежей , невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в размере 0,2% от суммы недоимки за каждый день просрочки [1.24].

К недоимке относятся :

- суммы задержанных страхователем платежей ;

- суммы начисленных страховых взносов на сокрытый или заниженный фонд оплаты труда ;

- суммы не принятых к зачету в счет средств социального страхования расходов страхователя .

Начисление пени производится начиная со следующего дня после истечения срока уплаты взносов и по день уплаты включительно .Пеня начисляется на полные рубли суммы просроченного платежа .

Днем уплаты страховых взносов и других платежей считается :

-день списания банком суммы платежа со счета страхователя независимо от времени зачисления ее на соответствующий счет исполнительного органа Фонда - при перечислении суммы платежа со счета страхователя в банке ;

- день внесения денежных сумм в соответствующий банк - при уплате наличными ;

- день внесения денежных сумм в отделение связи - при переводе денег по почте .

Если срок уплаты страховых взносов совпадает с выходным (праздничным ) днем , пеня начисляется начиная со второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня .

Страхователи обязаны сами начислять пеню на всю сумму недоимки и за весь период и отражать ее в расчетной ведомости ( форма 4-ФСС РФ) . Если пеня не начислена ,то при приеме расчетной ведомости страхователя за очередной отчетный период пеню начисляют уполномоченные отделения Фонда .Составляется акт камеральной проверки (приложение 13),первый экземпляр которого передается представителю страхователя. Представитель плательщика взносов расписывается на обоих экземплярах акта .В случае отказа представителя страхователя от подписи акта ,акт направляется заказным письмом с уведомлением о вручении .

В случаях ,когда расходы по государственному социальному страхованию произведены страхователями с нарушением установленных правил или не подтверждены оправдательными документами , данные суммы к зачету не принимаются.

К страхователям , нарушающим установленный порядок начисления, перечисления средств социального страхования и представления финансовой отчетности , применяются финансовые санкции в виде взыскания :

-всей сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в Фонд суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы , а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере .

Под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда , определяемой помесячно , понимается выявленная проверяющим в ходе проверки первичных бухгалтерских ,банковских и других документов сумма оплаты труда , не учтенная страхователем при начислении взносов , на которую в соответствии с законодательством они должны быть начислены .

В случае ,если страхователь до дня проверки самостоятельно выявил неучтенную ранее сумму оплаты труда ( имеется исправительная запись в бухгалтерских документах),начислил страховые взносы и перечислил (уплатил) на счет исполнительного органа Фонда ,финансовые санкции в виде взыскания сокрытой или заниженной суммы оплаты труда и штрафа в той же сумме не применяются ;