В организациях ( на предприятиях ) -в регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с органами социального страхования учитывают в журнале-ордере N 10 с накопительной ведомостью N 5 (свод по начислению сумм оплаты труда ). Аналитический учет по счету 69/1 ведется в книгах , карточках . В бюджетных учреждениях -в мемориальном ордере N 5 ( свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендии ).Аналитический учет по счету 171 ведется на многографных карточках ф. 283.

За счет средств социального страхования производятся также расходы на санаторно-курортное обслуживание . Все вопросы , связанные с использованием средств соцстраха по данной статье , регулируются Инструкцией N 64 от 06.08.1997 г. [ 1.21].

Путевки на лечение и отдых являются денежными документами и подлежат хранению и учету в бухгалтерии (кассе ) страхователя наравне с денежными документами и средствами . Все путевки регистрируются в Книге ( журнале ) учета , поступления и выдаче путевок по форме N 13 -ФСС ( приложение 5) и должны быть оприходованы на балансовом счете “Денежные документы” . По мере выдачи приобретенных путевок работникам производится их списание со счета “Денежные документы” на субсчет “Расчеты по социальному страхованию “ , движение путевок отражается в расчетной ведомости ф.4-ФСС РФ в соответствующих таблицах . Последовательность отражения бухгалтерских записей следующая:

-перечислено по безналичному

расчету по счетам санаторно-

курортных и оздоровительных

учреждений ДТ 76 КТ 51

-получены путевки по накладной

от санаторно-курортных

учреждений ДТ 56 КТ 76

-выдана путевка работнику по

решению комиссии соцстраха ДТ 69/1 КТ 56

-внесена в кассу (удержана из

з/платы ) частичная стоимость ДТ 50,70 КТ 69/1

Путевки , полученные в подотчет от исполнительного органа Фонда , учитываются страхователем на забалансовом счете “Бланки строгой отчетности” ,также подлежат регистрации в Книге учета путевок и отражению в расчетной ведомости ф.4-ФСС РФ в таблице 4 “Путевки, выданные за счет средств социального страхования на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей “.

Согласно пункту 10 Положения о Фонде социального страхования РФ от 12.02.1994 г. N 101 [ 1.16] , ответственность за правильность начисления и расходование средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера .

2.4. Учет расчетов в Пермском региональном отделении Фонда социального страхования РФ со страхователями по взносам на социальное страхование

Бухгалтерский учет средств социального страхования в Пермском региональном отделении Фонда социального страхования РФ осуществляется отделом финансов , бухгалтерского учета и отчетности ,а также уполномоченными в районах и городах области. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет управляющий отделением. Управляющий обеспечивает неукоснительное выполнение всеми отделами и службами , работниками, имеющими отношение к учету ,требований главного бухгалтера в части порядка ,оформления и предоставления для учета документов и сведений .Уполномоченные районов и городов ежеквартально отчитываются по сводному отчету ф. 4-ФСС РФ /Приложение 6 / .

Для учета и хранения средств социального страхования в Пермском региональном отделении ФСС РФ открыт единый текущий счет 40402810300000000002 , уполномоченным по Ленинскому району открыт транзитный счет 40402810949090110002 в Ленинском отделении N 22 Пермского банка СБ РФ г.Перми.

Страхователи перечисляют страховые взносы на указанный транзитный счет уполномоченных отделения Фонда. Средства, поступившие на транзитный счет, ежемесячно до 15 числа каждого месяца полностью перечисляются на текущий счет отделения Фонда. Другие операции по расходованию средств с транзитных счетов уполномоченными не производятся . В свою очередь средства , поступившие на текущий счет регионального отделения , перечисляются Фонду социального страхования РФ в размере утверждаемого норматива , с дальнейшей корректировкой суммы по годовому финансовому отчету . Все расходы по средствам социального страхования производятся с текущего счета отделения согласно утвержденным в установленном порядке бюджета и сметы .

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов ,утвержденным Постановлением ФСС РФ 26.09.1995 г. N 94 и согласованным с Министерством финансов РФ 11.07.1995 г. N 16-00-16с-03 (Приложение 7 ) .

Для целей отражения специфики бухгалтерского учета средств Фонда использованы свободные номера счетов Типового плана счетов [1.34].

В отделении Фонда применяется журнально-ордерная форма учета,которая включает в себя 11 журналов- ордеров, 4 ведомости аналитического учета и Главную книгу .За основу принят принцип построения журналов -ордеров в следующей последовательности:

- для учета денежных средств (касса,текущий счет ) предназначены журналы -ордера N 1,2;

-для учета оплаты труда - журнал-ордер N 3;

-для учета путевок - журналы-ордера N 4,5,6;

- для учета разных операций - журнал-ордер N 7 ;

-для составления проводки по сводной расчетной ведомости- журнал -ордер N 8 ;

- для учета основных средств - журнал-ордер N 9;

-для учета фондов - журнал-ордер N 10

- и для заключительных операций по итогам исполнения бюджета Фонда - журнал-ордер N 11.

В Пермском региональном отделении ФСС РФ расчеты со страхователями по взносам на социальное страхование учитываются на парных счетах : 72 “Расчеты со страхователями по взносам на социальное страхование “ и 74 “ Начисленные платежи по социальному страхованию “ . К счету 72 открыты субсчета : 72/1 “ Поступления от страхователей на транзитные счета Фонда “ и 72/2 “ Целевое финансирование на расходы по соцстраху “.

Лицевых счетов по расчетам со страхователями отделение не ведет . Их заменяют предоставляемые страхователями ежеквартально в установленные сроки расчетные ведомости ф.4ФСС РФ , в которых данные показываются нарастающими итогами с начала года (первый квартал, полугодие , девять месяцев ,год ).А программное обеспечение задачи “4форма “ позволяет специалистам районов ввести расчетную ведомость по каждому страхователю и составить свод по району .

По дебету счета 72 записываются суммы, причитающиеся к получению ( зачисляемые по кредиту счета 74 ) и перечисленные страхователю в возврат превышения расходов над причитающимися суммами . По кредиту счета 72 отражаются суммы ,полученные от страхователей и произведенные ими расходы на социальное страхование . Со счета 74 суммы зачисляются в доходы бюджета отделения Фонда.

Сальдо по кредиту счета 74 показывает сумму причитающихся платежей в бюджет Фонда , а конкретно за какими страхователями числятся эти платежи ,показывает сальдо по дебету счета 72 . В бухгалтерском балансе отделения Фонда (форма 1) дебетовое сальдо по счету 72 отражается во втором разделе “ Оборотные средства” по статье “Прочие дебиторы” , а кредитовое - в шестом разделе “Долгосрочные пассивы” по статье “Прочие кредиторы”. Кредитовое сальдо по счету 74 отражается также в шестом разделе баланса по статье “Прочие краткосрочные пассивы”.