Продолжение табл.2

Аналитический учет на счетах по учету расходов (прил.2) ведется в валюте Российской Федерации.

Расходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении (согласно ст. 10.1 прил. 3 к Положению №302-П), расход по векселям, погашение которых признается проблемным, отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя (согласно ст. 10.2 прил. 3 к Положению №302-П), расход по векселям, погашение которых признается определенным, отражается в бухгалтерском учете на дату погашения, обозначенную в векселе (согласно ст. 10.3 прил. 3 к Положению №302-П).

Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты (согласно ст. 11.1 прил. 3 Положения №302-П).

Расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих расходов, в том числе в виде комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами (согласно ст. 11.3 прил. 3 к Положению №302-П).

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации в этот же день. Бухгалтерскими записями также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

1.4. Порядок формирования и учет финансовых результатов

Для учета финансовых результатов ОАО ПК «Элкабанк» руководствуются Положением № 302-П.

При переходе на метод начислений изменился порядок учета финансового результата. Финансовый результат выводится один раз в год. В течение года счета доходов и расходов ведутся развернуто. Соответственно, Отчет о прибылях и убытках (далее – ОПУ) из формы отчета превращается в бухгалтерскую ведомость (регистр). По итогам года в первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки в разрезе аналитики по символам доходов и расходов будут перенесены на счета по учету доходов и расходов прошлого года (счет 707 «Финансовый результат прошлого года»). Тем самым будут освобождены счета по учету доходов и расходов текущего года (эти счета открываются на балансовом счете 706 «Финансовый результат текущего года»). По окончании отчетного периода, когда составлен годовой отчет, доходы и расходы прошлого года «сворачиваются» на счет по учету прибыли на счете 708 «Прибыль (убыток) прошлого года»[44].