В ОАО ПК «Элкабанк» в налоговом учете используются следующие налоговые регистры:

¨ регистр налогового учета № 29.1 «Ведомость начисления амортизации по основным средствам» за квартал, в котором указываются наименование объекта, номер балансового счета учета, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, годовая норма амортизации, суммы начисленной амортизации, остаточная стоимость по бухгалтерскому и налоговому учету. Ведомость подписывается заместителем главного бухгалтера;

¨ «Регистр налогового учета доходов (расходов) от погашения и реализации дисконтных векселей третьих лиц», в котором указываются процентные и дисконтные векселя, их серия, эмитент, дата и цена покупки и продажи, срок погашения, количество дней обращения векселя, его номинал и доход от векселя;

¨ налоговый регистр «Доходы по собственным векселям, погашенным за отчетный период», в котором указываются серия, номер, дата выпуска, номинал векселей, их срок погашения, % ставка по договору, % ставка при погашении, цена продажи, покупатель и доход от продажи векселя;

¨ налоговый регистр «Кредиты юридических лиц» за квартал, в котором указываются наименования организаций, сумма основного долга, код валюты, номер договора, дата предоставления актива, % ставка, проценты, начисленные и уплаченные за период размещения. Регистр подписывается начальником управления кредитования;

¨ налоговый регистр «Кредиты физических лиц», составляемый и утверждаемый аналогично налоговому регистру «Кредитование юридических лиц»;

¨ регистр налогового учета «Наращенные расходы по депозитам, находящимся на учете на отчетную дату»,подписываемый начальником казначейства;

¨ налоговый регистр «Расчет процентов,принимаемых на расходы по выпущенным векселям, находящимся на учете за отчетный период»;

¨ налоговый регистр «Анализ начисленных процентов по вкладам» за год, в котором производится анализ по каждому договору с указанием клиента, лицевого счета, вида и валюты вклада;

¨ «Регистр – расчет финансового результата от уступки прав требования по закладным» за год, в котором указываются объект, дата уступки требования, сумма задолженности, цена продажи, дата погашения задолженности по договору, убыток от уступки права требования. Подписывается заместителем главного бухгалтера;

¨ «Регистр – расчет финансового результата от приобретения права требования по кредитному договору» за год, в котором указываются дата приобретения требования, цедент, реквизиты договора, объект приобретения, сумма задолженности по договору, сумма, уплаченная при приобретении задолженности, срок погашения задолженности по договору и сумма погашенной задолженности в процентах. Регистр подписывается главным бухгалтером;

¨ «Регистр – расчет финансового результата от реализации прав требования, вытекающих из договоров реализации ТМЦ» за год, в котором указываются дата оплаты (реализации), цедент, реквизиты договора, объект продажи, стоимость приобретения задолженности, Цена продажи (погашения) без налога на добавленную стоимость (НДС), НДС с суммы превышения доходов над расходами по ставке 18/118, цена продажи с НДС. Регистр подписывается главным бухгалтером.

1.6. Порядок составления отчетности о финансовых результатах банка

Отчетность о финансовых результатах банка в ОАО ПК «Элкабанк» составляется в соответствии с прил. 4 «Отчет о прибылях и убытках» к Положению №302-П и Указанием от 8 октября 2008 г. №2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета».

Основой для составления годового отчета о прибылях и убытках являются регистры (документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на 1 января по форме прил. 9 к Положению 302-П, оборотную ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме прил. 8 к приложению к Положению 302-П и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме прил. 14 к приложению к Положению 302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банк прежде всего должен провести инвентаризацию по выявлению на 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату). Важным направлением в подготовке к составлению банковского годового отчета является анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссудной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды активов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.

Отчет о прибылях и убытков по форме прил. 4 Положения №302-П состоит из трех глав: гл. 1 «Доходы», гл. 2 «Расходы» и гл. 3 «Финансовый результат после налогообложения и его использование». Главы 1 и 2 включают в себя показатели по доходам и расходам по банковским операциям и другим сделкам (литер А), операционные доходы и расходы (литер Б), прочие доходы и расходы (литер В). Глава 3 включает в себя три раздела: раздел 1 «Финансовый результат после налогообложения», раздел 2 «Выплаты из прибыли после налогообложения», раздел 3 «Результат по отчету».

Доходы от банковских операций и других сделок включают в себя:

§ процентные доходы (раздел 1), в т.ч. по предоставленным кредитам, по прочим размещенным средствам, по денежным средствам на счетах, по размещенным депозитам, по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей), по учтенным векселям;

§ другие доходы от банковских операций и других сделок (раздел 2), в т.ч. доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов, доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах, доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств, доходы от проведения других сделок.

Операционные доходы включают в себя:

§ доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки (раздел 3), в т.ч. доходы от операций с приобретенными ценными бумагами, доходы от операций с выпущенными ценными бумагами;

§ доходы от участия в капитале других организаций (раздел 4), в т.ч. дивиденды от вложений в акции, дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ, доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных), доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных);

§ положительная переоценка (раздел 5), в т.ч. положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора;