Глава вторая. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

2.1. Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

На современном этапе развития экономических отношений на одно из первых по значимости мест выдвигаются проблемы теории, методики и практики финансового анализа деятельности банков. Особую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа финансовых результатов деятельности акционерных коммерческих банков.

Цель анализа доходов, расходов и финансовых результатов – выявление наиболее и наименее прибыльных операций банка для разработки рекомендаций возможного получения банком большей прибыли.

Основными задачами анализа доходов, расходов и финансовых результатов являются:

· изучение динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

· проведение оценки уровня доходов и расходов банка;

· оценка уровня прибыльности деятельности банка;

· расчет резервов повышения доходов, снижения расходов и увеличения прибыли банка.

Источниками информации для анализа являются формы бухгалтерской отчетности банка.

Во-первых, это годовая отчетность о финансовых результатах банка в соответствии с прил. 4 «Отчет о прибылях и убытках» к Положению №302-П и годовой баланс кредитной организации, а также оборотно–сальдовая ведомость.

Во-вторых, это формы годовой публикуемой отчетности банка, а именно бухгалтерский баланс (публикуемая форма № 0409806) и отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма № 0409807). В основе построения публикуемого баланса лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения), что соответствует принятым в западных странах принципам составления отчетности. Форма публикуемого отчета о прибылях и убытках является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка.

В-третьих, источниками данных для анализа являются лицевые счета по учету доходов и расходов банка.

2.2. Динамика и структура доходов, расходов и финансовых результатов

Рассмотрим динамику чистой прибыли ОАО ПК «Элкабанк» за 2006 – 2009 гг., представленную на рис. 2.

Рис. 2. Динамика чистой прибыли ОАО ПК «Элкабанк» за 2006 – 2009 гг.

На представленной на рис. 2 диаграмме, построенной на основании данных публикуемого отчета о прибылях и убытках видно, что в период с 2006 по 2008гг. прибыль банка имеет постоянную динамику: в 2006 году она составляла 3 524 тыс. руб., в 2007 году – 3 228 тыс. руб., в 2008 году – 2 456 тыс. руб. В 2009 году мы наблюдаем огромный рост прибыли – она возросла в 7 раз по сравнению с 2008 годом и составила 17 752 тыс. руб., что говорит об успешной деятельности банка в 2009 году.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли в 2008 – 2009 гг. составим табл. 4, в которой используются данные Отчета о прибылях и убытках ОАО ПК «Элкабанк».

Таблица 4

Доходы, расходы и финансовые результаты ОАО ПК «Элкабанк» за 2008-2009гг.