Все коэффициенты в схеме анализа Дюпона подобраны таким образом, что чем больше их значение, тем выше эффективность использования ресурсов. В 2009 году по сравнению с предыдущим годом возросли все показатели, что означает более эффективное использование ресурсов в 2009 году. Значит, способность банка приносить прибыль в текущем году возросла.

Показатель доходности банка зависит от прибыльности активов и коэффициента достаточности капитала, что выражается следующей формулой:

Чистая прибыль : Акционерный капитал = (Чистая прибыль : Активы) * (Активы : Акционерный капитал) [21].

На основании данных табл. 17 можно рассчитать, что прибыльность банковской деятельности (П) находится в прямой зависимости от работоспособности активов Ф1 (Чистая прибыль : Активы) и от коэффициента достаточности капитала Ф2 (Активы : Акционерный капитал).

П * 100 = Ф1 * Ф2 * 100,

где: Ф1 = (Чистая прибыль : Активы),

Ф2 = (Активы : Акционерный капитал).

Таблица 17

Расчет коэффициентов достаточности капитала и прибыльности активов в 2008 – 2009 гг.

Общее изменение прибыльности составляет: (П1 - П0) * 100 = (0,059 - 0,0164) * 100 = 4,26,

где: П1 - прибыльность банка 2009 года,

По - прибыльность банка 2008 года.

Рассчитаем влияние работоспособности активов на прибыльность банка:

(Ф1 - Ф1о) * Ф2 * 100,

где: Ф1 – работоспособность активов 2009 года,

Ф1о - работоспособность активов 2008 года.

(Ф1 - Ф1о) * Ф2 * 100 = (0,0069 - 0,0016) * 10,38 * 100 = 5,59.

Теперь рассчитаем влияние коэффициента достаточности капитала на прибыльность банка:

Ф1 * (Ф2 - Ф2о) * 100,

где: Ф2 – коэффициент достаточности капитала 2009 года,

Ф2о - коэффициент достаточности капитала 2008 года.

Ф1 * (Ф2 - Ф2о) * 100 = 0,0069 * (8,46 - 10,38) * 100= -1,33.

Как видно, наибольшее влияние на прибыльность банка в 2009 году оказал параметр работоспособность активов.

Заключение

Выполнение дипломной работы на тему «Учет, аудит и анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности» позволило получить следующие результаты.

В главе 1 «Учет и аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности» при рассмотрении понятия, состава доходов, расходов и финансовых результатов банка исходили из требований прил. 3 «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражение в бухгалтерском учете» к Положению №302-П от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Изучение учета доходов, расходов и финансовых результатов в ОАО ПК «Элкабанк» осуществляется в соответствии с требованиями Положения №302-П.

Учет доходов и расходов для исчисления налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 Налогового Кодекса РФ.

Порядок составления Отчета о прибылях и убытках банка осуществляется согласно прил. 4 «Отчет о прибылях и убытках» к Положению №302-П.

Отдельный раздел в работе посвящен особенностям МСФО по доходам, расходам и финансовым результатам, которые осуществляются в банке в соответствии с методическими рекомендациями, утвержденными Письмом Центрального Банка РФ от 17 февраля 2010 г. №24-Т о методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности».

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами Центрального Банка Российской Федерации.

В разделе 1.8 «Аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности» рассмотрены основные направления, задачи, источники аудита, процедура, программа и типичные ошибки аудита доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности.

В результате анализа, представленного в главе 2 «Анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности» было установлено, что в период с 2006 по 2008 гг. прибыль банка имеет постоянную динамику: в 2006 году она составляла 3 524 тыс. руб., в 2007 году – 3 228 тыс. руб., в 2008 году – 2 456 тыс. руб. В 2009 году мы наблюдаем огромный рост прибыли – она возросла в 7 раз по сравнению с 2008 годом и составила 17 752 тыс. руб., что говорит об успешной деятельности банка в 2009 году.

В 2009 году по сравнению с 2008 значительно возросли процентные доходы – на 204 664 тыс. руб. (в 2,5 раза) и составили 335 242 тыс. руб. В основном это произошло из-за роста доходов от ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям) - показатель увеличился на 205 579 тыс. руб. Процентные расходы также возросли – на 84 199 тыс. руб. и составили 149 025 тыс. руб., в основном из-за роста расходов по привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций) - они увеличились на 56 876 тыс. руб. Однако рост процентных доходов более чем в 2 раза больше роста процентных расходов, что является положительным моментом деятельности банка. Таким образом, чистые процентные доходы увеличились в 2009 году на 120 445 тыс. руб. и составили 186 217 тыс. руб.

В 2008 году наибольший удельный вес в доходах банка занимают прочие доходы – их удельный вес составляет 68,02%. В 2009 году ситуация меняется и наибольший удельный вес в доходах банка занимают операционные доходы – 66,11%, прочие доходы сократились до 0,1% - на 67,92% по сравнению с 2008 годом. Это является положительным моментом деятельности банка, так как по сравнению с предыдущим годом в 2009 году значительно возросла доля операционных доходов – на 58,01%, и это свидетельствует о том, что наибольшую часть доходов ОАО ПК «Элкабанк» стали составлять доходы от его основной деятельности.