В 2008 и 2009 гг. наибольший удельный вес в расходах банка занимают операционные расходы – 92,06% и 85,85% в 2008 и 2009 годах соответственно. В 2009 году доля операционных расходов сократилась на 6,21% и на такую же величину возросли расходы от банковских операций.

В 2009 году существенно возросла процентная прибыль – на 125 089 тыс.руб. Непроцентная прибыль также увеличилась на 30 347 тыс.руб. Однако возросли и чистые расходы - на 100 811 тыс.руб. Прибыль до налогообложения увеличилась на 20 228 тыс.руб. Представленные показатели говорят о том, что банк в 2009 году вел более успешную деятельность по сравнению предыдущим годом.

Для оценки уровня доходов и расходов были рассчитаны коэффициенты: коэффициент чистой процентной маржи, коэффициент чистой непроцентной маржи, коэффициент отношения непроцентной прибыли к процентной марже. В 2009 году произошел рост коэффициентов чистой процентной маржи и чистой непроцентной маржи на 3,12% и 0,38% соответственно, что является положительной тенденцией для банка и обусловлено значительным ростом его доходов. Что касается коэффициента отношения непроцентной прибыли к процентной марже, то его нормативные значения следующие: I класс – 48%, II класс – 52%, III класс - 57%, IV класс - 61%, V класс - 64%, VI класс - 67%. Этот коэффициент в ОАО ПК «Элкабанк» в 2009 году сократился на 20,9%, составил 36,6% и достиг I класса, что является положительным моментом деятельности банка. Рост коэффициентов чистой процентной маржи и чистой непроцентной маржи и падение коэффициента отношения непроцентной прибыли к процентной марже свидетельствуют о значительном повышении рейтинга банка.

Доходность работающих активов возросла на 4,71% в 2009 году по сравнению с предыдущим годом, а уровень расходов по платным пассивам сократился на 3,1%.

Оценка эффективности управления доходами и расходами банка была осуществлена путем расчета коэффициентов: степень покрытия процентных расходов процентными доходами, коэффициент дееспособности, коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода, коэффициент безрискового покрытия расходов, операционная эффективность.

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка. В 2009 году он составил 0,163, в 2008 году – 0,28. Это означает, что в 2009 году банк получил больший доход за счет рисковых операций.

Коэффициент безрискового покрытия расходов показывает, насколько безрисковый доход покрывает совокупные расходы банка. В 2009 году составил он 0,14, в 2008 году – 0,21. Это означает, что в 2009 году у банка выше риск получения убытка, нежели в прошлом году.

Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов операционными доходами. В 2009 году составила 0,35, в 2008 году – 0,5. Так как коэффициент должен стремиться к единице, в текущем году операционная деятельность была менее эффективной, нежели в прошлом году.

Коэффициент дееспособности в 2009 году достиг нормы. Это означает, что банк способен покрывать накладные расходы. Что касается показателя степень покрытия процентных расходов процентными доходами, то он в 2 раза превышает минимально необходимое значение, что показывает высокую способность банка получать прибыль от основной деятельности. Показатель процентный разброс в 2009 году превысил минимально необходимое значение в 9 раз, что свидетельствует о высоком качестве доходной базы банка и эффективным банковским контролем за расходами.

Показателями качества доходов банка являются коэффициент доходности активов С1 и коэффициент операционной доходности активов С2. В 2009 году показатель С1 равен 0,16, в 2008 году – 0,1. Следовательно, в 2009 году активные операции банка осуществляются эффективнее. В 2009 году показатель С2 равен 0,3, в 2008 – 0,026. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности.

В анализе расходов важную роль играют финансовые коэффициенты, характеризующие размер совокупных расходов и составляющих его частей, приходящийся на 1 рубль активов банка, в том числе активов, приносящих доход. Это показатели коэффициент расходов на 1 рубль активов (КРа), коэффициент расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КРАПД), коэффициент процентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КПРАПД), коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (КНРАПД). Все эти показатели в 2009 году возросли: КРа на 0,045, КРАПД на 0,01, КПРАПД на 0,0149, КНРАПД на 0,0013. Факторный анализ этих коэффициентов позволил сделать вывод о том, что на КРа и на финансовый результат текущего года в целом наибольшее влияние оказал коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход.

В работе был осуществлен факторный анализ влияния изменения размера активов, приносящих доход, прибыльности капитала и достаточности капитала на процентную прибыль. Наибольшее влияние на процентные доходы оказали активы, приносящие доход.

Оценка уровня прибыли банка была сделана по схеме анализа Дюпона, где использовались коэффициенты: эффективность управления налогами, общий уровень рентабельности банка, прибыльность активов, прибыльность капитала, прибыльность акций, коэффициент покрытия активов непроцентными и процентными доходами. В 2009 году по сравнению с предыдущим годом возросли все показатели, что означает более эффективное использование ресурсов в 2009 году. Значит, способность банка приносить прибыль в текущем году возросла.

В работе был произведен факторный анализ влияния работоспособности активов и коэффициента достаточности капитала на прибыльность банка. Было установлено, что наибольшее влияние на прибыльность банка в 2009 году оказал параметр работоспособность активов.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]. Часть I от 22 декабря 1995 г. – Режим доступа: КонсультантПлюс: справ.-правовая система. – Версия Проф. – Загл. С экрана

2. Гражданский кодекс РФ [Электронный ресурс]. Часть II от 21 октября 1994 г. – Режим доступа: КонсультантПлюс: справ.-правовая система. – Версия Проф. – Загл. С экрана

3. Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]. Часть II от 19 июля 2000г. – Режим доступа: КонсультантПлюс: справ.-правовая система. – Версия Проф. – Загл. С экрана

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ

6. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ

7. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года N 395-1

8. Федеральный закон «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 10 июня 2002г. № 86-ФЗ

9. Положение от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ( с изм. и доп.)