Содержание

Введение

Глава первая. Учет и аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

1.1. Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

1.2. Учет доходов банковской деятельности

1.3. Учет расходов банковской деятельности

1.4. Порядок формирования и учет финансовых результатов

1.5. Особенности учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль

1.6. Порядок составления отчетности о финансовых результатах банка

1.7. Особенности МСФО по доходам, расходам и финансовым результатам банковской деятельности

1.8 Аудит доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Глава вторая. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

2.1. Основные направления, задачи и источники анализа доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

2.2. Динамика и структура доходов, расходов и финансовых результатов

2.3. Оценка уровня доходов и расходов

2.4. Оценка уровня прибыли банка

Заключение

Список литературы

Приложения 1 – 4

Введение

Банковская система играет значительную роль не только во внутренней экономике России, но и в расширении ее участия в процессах глобализации финансовых рынков и интеграции экономики страны в мировую хозяйственную систему. Вследствие многообразия функций коммерческих банков, их деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может привести не только к банкротству банков, но и нанесению ущерба их клиентам и акционерам. Обоснованная оценка финансового состояния коммерческого банка связана с достоверностью информации о его доходах, расходах и финансовых результатах. Доходы и расходы в качестве учетных объектов создают основы для определения финансового результата и поэтому представляют центральный участок работы всей системы управления банком. Финансовый результат банка является основным финансовым показателем его результативности. Основной целью коммерческих банков является получение прибыли. Прибыль банка – это финансовый результат его деятельности в виде превышения доходов над расходами. Это основа успешного функционирования и дальнейшего развития банковской деятельности.

Без правильного учета, аудита и глубокого анализа доходов, расходов и финансовых результатов невозможно оставаться стабильно действующим банком в условиях рыночной конкуренции и неопределенности. Этим и определяется актуальность выбранной темы дипломной работы.

Цель дипломной работы – изучение действующей практики учета и аудита доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банка и на их основе осуществление оценки уровня доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности.

Задачи дипломной работы:

ü раскрыть понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности;

ü рассмотреть учет доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности;

ü выявить особенности налогового учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль;

ü изучить порядок составления отчетности о финансовых результатах банка;

ü рассмотреть основные направления, задачи, источники и процедуру аудита доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности;

ü произвести анализ динамики и структуры доходов, расходов и финансовых результатов банка, дать оценку уровня прибыли банка.

Объектом дипломной работы являются доходы, расходы и финансовые результаты Открытого Акционерного Общества Промышленно-коммерческого «Элкабанк» (ОАО ПК «Элкабанк»).

ОАО ПК «Элкабанк» был создан по решению учредительного собрания и зарегистрирован в Центральном Банке Российской Федерации 29 июля 1994 г. Банк действует на основании Генеральной Лицензии на осуществление банковских операций № 3006, выданной Центральным банком Российской Федерации 30 апреля 2003 г. и является участником системы обязательного страхования вкладов, что подтверждается свидетельством о включении банка в реестр банков — участников системы обязательного страхования вкладов 22 сентября 2005 года под номером 925. ОАО ПК «Элкабанк» 6 ноября 2009 года получил Лицензию на работу с драгоценными металлами № 3006, выданную Центральным банком Российской Федерации 06.11.09 г.

Банк имеет 2 филиала (филиал в г.Москва, филиал в г.Чапаевск) и 4 дополнительных офиса (два дополнительных офиса в г.Самара, один дополнительный офис в г.Отрадный, один дополнительный офис на территории г.Сызрань).

На 1 января 2010 года валюта баланса ОАО ПК «Элкабанк» составляет 2 538 539 тыс. руб., кредитные вложения - 2 100 892 тыс. руб., за 2009 год была получена прибыль в размере 17 752 тыс. руб., среднесписочная численность работников - 157 человек.

Бухгалтерский учет ОАО ПК «Элкабанк» децентрализован, консолидированную отчетность осуществляет бухгалтерия головного банка в составе пяти человек. Бухгалтерский учет банка автоматизирован с использованием программ RS-Bank, RS-Retail, RS-Loans.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30 декабря 2008г. деятельность банка подлежит обязательному аудиту. Аудитором ОАО ПК «Элкабанк» является аудиторско-консалтинговая фирма ЗАО "АРНИ", которая имеет лицензию на право осуществления аудиторской деятельности № Е000007 от 10 апреля 2002 года, выданная Министерством Финансов РФ сроком на 5 (пять) лет, продлена Приказом Минфина РФ № 287 от 05.04.2007 г. до 10.04.2012г. ЗАО "АРНИ" является членом Некоммерческого партнерства "Институт профессиональных аудиторов" (ИПАР). Аудит проводится ЗАО «АРНИ» по российским и международным стандартам.

Глава первая. Учет доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

1.1. Понятие и состав доходов, расходов и финансовых результатов банковской деятельности

Вся совокупность нормативных актов, регулирующих учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности российских банков (кредитных организаций), включает в себя документы нескольких уровней.

Документами первого уровня нормативного регулирования являются кодексы, федеральные законы, постановления Правительства РФ, среди них Гражданский Кодекс РФ, Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1, Федеральный закон «О Центральном банке РСФСР (Банке России)» от 10.06.2002 № 86-ФЗ.

Второй уровень составляют нормативные документы по учету в кредитных организациях. Сюда относится прежде всего Положение № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 года, в состав которого входит прил. 3 «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете» и прил. 4 «Отчет о прибылях и убытках».