Ведение покупателями книги покупок

Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцам, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров. При частичной оплате оприходованных товаров регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».

Ведение продавцом книги продаж

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Порядок заполнения индивидуальным предпринимателем журналов счетов-фактур, книг покупок и книг продаж подробно рассмотрены в Приложении 3, таблицы № 15, № 16, № 17.

§ 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности начала действовать

с 01.01.1996 года на основании Федерального закона от 29.12.95 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Данная система была организована для упрощения налогообложения субъектов малого бизнеса и облегчения налогового контроля за правильностью и своевременностью уплаты в бюджет единого налога данной категории налогоплательщиков.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологическом последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.

Упрощенная система – это система налогообложения, предполагающая замену уплаты налога на доходы физических лиц в сфере предпринимательской деятельности уплатой годовой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Упрощенная система налогообложения в Московской области регулируется Законом от 13.02.1998 г. № 6/98-ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Московской области» (в редакции от 24.11.2001 г.), определяющим правовые основы введения и применения данной системы.

Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, то есть может, как перейти к упрощенной системе, так и вернуться к принятой ранее системе.

Годовая стоимость патента является фиксированным платежом налога на доход за отчетный период, но при этом индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты: налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на рекламу, единый социальный налога со своих доходов, а также налога с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников, налога на обязательное медицинское страхование и ряд других налогов, сборов и платежей.

Индивидуальные предприниматели с 1 января 2001 г. включены в состав плательщиков налога на добавленную стоимость, однако данная акция не совсем правомерна в отношении предпринимателей без образования юридического лица, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и зарегистрированные до 1 января 2001 г.

Данное мнение основано на положениях Федерального закона от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», который гласит: «В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации».

Покажем на примере расчет стоимости патента для индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность на территории Московской области и расчет единого социального налога за 2001 год.

Условия:

1. Вид предпринимательской деятельности – торгово-закупочная

2. Стоимость патента, кратный размер минимальной месячной оплаты труда

для торгово-закупочной деятельности – 100

3. Размер минимальной месячной оплаты труда – 100 рублей

Расчет:

Стоимость патента = 100*100= 10000 рублей в год.

Размер дохода за год= 10000*100/13= 76923 рубля

Сумма единого социального налога за 2001 год = 17538-45 в том числе:

1.Пенсионный фонд (ПФ)=76923*19,2 % =14769-22 руб.

2.Территориальный фонд обязательного медицинского

страхования (ТФОМС)= 76923*3,4% = 2615-38 руб.

3.Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования (ФФОМС)=76923*0,2% =153-85 руб.

Оплата годовой стоимости патента по Московской области осуществляется индивидуальным предпринимателем ежеквартально равными долями в сроки: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, да 20 января следующего года.

Таблица № 1

Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения

Таблица № 2

Анализ традиционной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения за 1 полугодие 2001 года