Содержание

Введение

Глава I. Системы налогообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности

§ 1. Традиционная система налогообложения

§ 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

§ 3. Система учета при применении единого налога на вмененный доход

Глава II. Налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности

§ 1. Налог на добавленную стоимость

§ 2. Сравнительный анализ Единого социального налога (взноса) и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды

§ 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

§ 4. Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц и

подоходного налога

Глава III Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской деятельности и организация налогового контроля

§ 1. Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской

деятельности

§ 2. Контроль за исчислением и уплатой налогов с доходов физических лиц

в сфере предпринимательской деятельности

§ 3. Учет начисленных и поступивших платежей от налогоплательщиков в налоговых органах

Заключение

Список использованной литературы

Приложение № 1

Приложение № 2

Приложение № 3

Приложение № 4

Введение

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с различных категорий налогоплательщиков. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

В настоящее время все больше физических лиц вовлекается в предпринимательскую деятельность, поэтому важно организовать такую систему налогообложения доходов для данной категории граждан, при которой создавались необходимые условия для законопослушного ведения малого бизнеса.

В условиях стабилизации экономики, но все же хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы: получить дополнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хозяйствующим субъектам.

Основной элемент при создании благоприятной среды в сфере предпринимательской деятельности – налоговая реформа. Известно, что в идеале система налогообложения должна нести в себе три функции: фискальную, то есть обеспечивать необходимый уровень поступления в государственный бюджет, стимулирующую – способствовать развитию экономики, и социальную – обеспечивать выполнение принципа социальной справедливости и поддерживать группы населения с низкими или фиксированными доходами (пенсионеры, учащиеся, инвалиды).

Современное состояние российской экономики характеризуется несением основной налоговой нагрузки производителями товаров и услуг, высокими ставками налогов и значительным общим количеством их видов. Это приводит, с одной стороны, к сокращению базы для сбора налогов, а с другой – к стремлению сокрытия доходов, и в результате – к недостаточным поступлениям денежных средств в бюджеты различных уровней.

Для выхода из создавшейся ситуации необходим целый комплекс мер по реформированию существующей системы налогообложения, в частности, сокращение общего числа налогов и снижение их ставок. Наряду с этим он должен решать и задачи, способствующие повышению собираемости налогов.

Для решения этих проблем предприняты определенные шаги в области налоговой политики, связанные с введением новых налогов. Среди них особый интерес представляют налог на доходы, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход в сфере малого бизнеса.

В настоящее время порядок применения единого налога на вмененный доход определяется в Федеральном законе от 13 июля 2001 года № 99-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», в то время как налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и налог на доходы нашли свое отражение в Налоговом кодексе, части II. Эти документы включают в себя следующие основные моменты:

§ круг плательщиков

§ объект налогообложения

§ налоговая база

§ ставка налога

§ налоговые льготы и вычеты

§ методика расчета налога

§ порядок исчисления и сроки уплаты налога

Введение этих налогов позволит значительно сократить оборот «теневого» капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг.

Особое внимание хочется обратить на единый налог на вмененный доход. Именно этот налог позволит расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволит снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволит избежать злоупотреблений в налогообложении. Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие надежды, и его введение будет выгодным, прежде всего для государства и в меньшей степени для субъектов малого предпринимательства.

Важность учета налогов с физических лиц в сфере предпринимательской деятельности состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов – явление частое.

Актуальность выбранной мною темы обусловлена вышеперечисленными причинами, однако наиболее важные хотелось бы подчеркнуть:

1. Потребность в разработке такой системы взимания и уплаты налоговых платежей, при которой бы стимулировалось законопослушное поведение налогоплательщиков;

2. Необходимость совершенствования налогового учета доходов и расходов физических лиц в сфере малого бизнеса;

3. Коренные изменения произошли за последние несколько лет в области налогообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности, поэтому существует объективная потребность в глубоком анализе.

Целью данной работы является анализ налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности и дача рекомендаций по их совершенствованию.

Для более полного изучения ставятся следующие задачи: