Декларация по единому социальному налогу

Что касается индивидуальных предпринимателей, не являющимися работодателями, то исчисление суммы авансовых платежей им производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода или из суммы фактической налоговой базы за предыдущий период. Для этого в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления предпринимательской деятельности подается декларация по ЕСН для указания суммы предполагаемого дохода. Окончательный расчет налога за год производится налогоплательщиками самостоятельно в налоговой декларации по ЕСН за отчетный период. Данная декларация подается в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего года. Разница подлежит уплате до 15 июля года, следующего за отчетным. Переплата возвращается налогоплательщику либо засчитывается в счет будущих платежей. Декларации по ЕСН, подаваемые в налоговый орган также можно увидеть в Приложении 3, таблица № 28.

Декларация по налогу на доходы от предпринимательской деятельности

Получение индивидуальным предпринимателем дохода или доходов из нескольких источников, либо возникновение права на льготу приводит к необходимости перерасчета дохода за год для налогообложения посредством декларирования своих доходов. Такой порядок предусмотрен для того, чтобы правильно исчислить величину льгот и сумму налогооблагаемого дохода. Уплаченные в течение года суммы налога на доходы вычитаются из суммы налога, исчисленного по данным декларации, которая и служит документом налоговой отчетности. Декларация о доходах за год подается в налоговую службу по месту жительства гражданина не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, которые были перечислены в течение года, подлежит уплате налогоплательщиками или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

За 2001 год форма декларации включает в себя листы 01, 02 и приложения от «А» до «К». Индивидуальный предприниматель заполняет и включает в декларацию только те листы, которые ему необходимы.

В листе 1 отражаются персональные данные о получателе дохода: фамилия, имя, отчество, серия и номер документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного местожительства.

На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Данный лист декларации заполняется на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. На этом же листе производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащей к возврату из бюджета или к доплате в бюджет. Предприниматели на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода на следующий год.

В приложении А содержатся сведения о всех доходах, полученных по основному и не основному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных выплат; доходах в виде материальной помощи, подарков, призов; доходах от продажи имущества и других доходах, которые включаются в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 13 %, полученных от источников выплат на территории РФ.

В приложении Б указываются все доходы, подлежащие налогообложению, полученные физическим лицом в иностранной валюте, как на территории РФ, так и за ее пределами.

В приложении В индивидуальные предприниматели указывают период осуществления деятельности в отчетном году, вид деятельности, по каждому виду – сумму дохода и расходов (отдельно материальные расходы; амортизационные отчисления по основным средствам, МБП, нематериальным активам; расходы на оплату труда; прочие расходы; итого расходов). Сведения о доходах и расходах заполняются налогоплательщиком по данным Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен реестр. Кроме приложений «А», «Б», «В» декларант заполняет при необходимости и остальные приложения.

Таблица № 15

Порядок исчисления и уплаты налога на дохода по декларации

§ 2. Контроль за исчислением и уплатой налогов с доходов физических лиц

в сфере предпринимательской деятельности

Налоговый контроль в РФ возложен на органы налогового контроля, которые возглавляет Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России). Согласно законодательству МНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками, несущий ответственность за выработку и проведение налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней в полном объеме налогов и других обязательных платежей.

Налоговые органы контролируют достоверность отчетности и соблюдение налогового законодательства индивидуальных предпринимателей в два этапа: на стадии приемки от индивидуальных предпринимателей бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов – камеральная проверка и путем проверки первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии – выездная налоговая проверка.

Камеральная проверка.

Камеральная проверка индивидуальных предпринимателей сводится к следующему. Каждый налогоплательщик обязан к установленному сроку представить налоговому органу налоговые расчеты по всем видам налогов. Налоговый инспектор проверяет, все ли необходимые налоговые расчеты представлены. Затем он проверяет правильность заполнения этих документов, увязку данных, указанных во всех формах налогового расчета, выясняет причины отклонений между ними, обоснованность применения индивидуальным предпринимателем налоговых льгот, ставок налога. В соответствующих графах налоговых расчетов инспектор проставляет цифровые данные, полученные в результате камеральной проверки. Если они расходятся с данными налогоплательщика, указанными в расчетах, то определяется разница к дополнительной уплате налога или к уменьшению суммы, исчисленной предпринимателем. Особое внимание уделяется полноте отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, а именно: