1. Проанализировать системы налогообложения, действующие в настоящее время в РФ.

2. Выявить преимущества и недостатки замены обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды на единый социальный налог (взнос); подоходного налога на налог на доходы физических лиц.

3. Исследовать налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности такими налогами, как налог на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход.

4. Показать на конкретном примере методику расчета единого социального налога, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход и налога на доходы физических лиц.

5. Проанализировать формы налогового контроля за исчислением и уплатой налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности.

6. Изучить формы отчетности индивидуальных предпринимателей и выработать предложения по ее совершенствованию.

В первой главе данной работы рассматривается организация учета доходов и расходов физических лиц в сфере малого бизнеса. В ней также проводится оценка действующих систем учета, где особое внимание уделяется недостаткам и преимуществам одной системы от другой.

Вторая глава представляет наибольший интерес с практической точки зрения. В ней также раскрывается экономическое содержание налогов, делается попытка вскрыть сущность данных налогов и более тщательно приглядеться к объекту налогообложения.

В третьей главе нашел свое отражение учет налогов, рассматривается сдаваемая в налоговые органы отчетность индивидуальных предпринимателей и проблемы налогового контроля Инспекций Министерства по налогам и сборам.

Что касается научной разработанности выбранной темы, то она пока недостаточно изучена и нуждается в серьезных разработках. Это связано, прежде всего, с тем, что Федеральный закон о едином налоге на вмененный доход и НК РФ, часть II приняты совсем недавно. Безусловно, наблюдается нехватка публикаций, в которых бы отражались факты и события, связанные с применением данных налогов на практике.

Глава I. Системы налогообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности

Гражданин (физическое лицо) вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

”Индивидуальные предприниматели (предприниматели без образования юридического лица, или сокращенно ПБОЮЛ) – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы” (6,с.52).

Действующим налоговым законодательством предусмотрены три системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Классификация систем учета:

§ традиционная система налогообложения;

§ упрощенная система налогообложения;

§ единый налог на вмененный доход.

§ 1. Традиционная система налогообложения

Традиционная система – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на рекламу, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, налог на обязательное социальное страхование, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы и платежи. Традиционная система налогообложения включает в себя:

1. Отражение доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей в Книге учета.

2. Определение доходов в денежной и в натуральной формах от реализации товаров, а также доходов в виде материальной выгоды.

3. Налоговые вычеты.

4. Состав расходов, принимаемых к вычету.

5. Расчет налогов.

6. Отчетность, сдаваемая в налоговые органы.

Основной и отличительной чертой традиционной системы налогообложения от двух других систем налогообложения является исчисление и уплата налога на доходы физических лиц.

Учет доходов и расходов физических лиц в сфере предпринимательской

деятельности

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций

Индивидуальные предприниматели должны в полном объеме отражать состав расходов, связанных с извлечением дохода, а также обеспечивать непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования в Книге учета сведений о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражается имущественное положение налогоплательщика, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением данной деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному ордеру, платежное поручение с отметкой банка об исполнении, документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходов. Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Полученные индивидуальным предпринимателем доходы отражаются в Книге учета без уменьшения на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты.

Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

Цель введения счетов-фактур

Счет-фактура – является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в предусмотренном порядке.

Счета-фактуры были введены с целью предотвращения случаев необоснованного завышения затрат и нарушения порядка исчисления НДС. Все плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров обязаны составлять счета-фактуры. На базе счетов-фактур осуществляются расчеты НДС и контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджетную систему. Счета-фактуры введены как инструмент дополнительного контроля налоговых органов за полнотой сбора НДС и используется, прежде всего, для встречных проверок налогоплательщиков, для выявления фактов уклонения от уплаты налога поставщикам и необоснованного предъявления к возмещению сумм входного налога покупателями.