По элементу "Отчисления на социальные нужды" составляется отдельный расчет, в котором суммы отчислений на социальные ну­жды исчисляют на основании ведомости распределения заработной платы по синтетическим счетам, статьям расходов (объектам работ) и видам оплаты. Итоговые данные расчета записывают в бухгалтер­скую справку, в которой указывается корреспонденция счета 65 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". С целью упрощения техники учета отчисления учитываются с заработной платы:

- отнесенной к основным расходам - по статье 243 (Приложение Г) "Отчисления на социальные нужды производственного персонала" основных расходов, общих для всех отраслей хозяйства железных дорог;

- аппарата управления - по статье 294 (Приложение Г) "Прочие затраты по содер­жанию аппарата управления".

Ведомость распределения расходов на материалы составляется путем группировки расходных документов по синтетическим сче­там на которые следует отнести стоимость израсходованных мате­риалов, а внутри счетов - по номерам статей номенклатуры расхо­дов или номерам объектов работ,

т. е. по аналитическим позициям.

Кроме расхода материалов на нужды основного и вспомогатель­ного производства, в ведомость включают реализацию материалов (дебет счета 94) и др.

По элементу "Материалы" записывают также отклонения в их стоимости, относящиеся к израсходованным материалам, благодаря чему их оценка при оприходовании по ценам поставщиков дово­дится до фактической себестоимости. Процент отклонений, исчис­ленный предприятием в специальной справке-расчете, сообщается вычислительному центру. Для учета отклонений в номенклатуре расходов предусмотрена только одна статья 257 (Приложение Г) . [11]

В составе эксплуатационных расходов учитывают износ:

- предметов “Для АУП, используемые аппаратом управления, - на статье 263

(Приложение Г) "Обслужива­ние и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря“.

Распределение стоимости израсходованного топлива по счетам учета затрат ведется в том же порядке, что и материалов.

В составе элемента затрат "Энергия" основная доля приходится на расход электроэнергии, которая на основании счетов электро­станций или энергосистем распределяется по статьям номенклату­ры расходов в соответствии с показаниями счетчиков.

Прочие материальные затраты группируются по синтетическим счетам учета издержек производства и статьям расходов на основа­нии счетов исполнителей за выполненные работы и извещений в части распределяемых расходов.

Амортизацию основных средств распределяют по направлениям затрат в машинограмме, которая содержит итоги по коду учета затрат по амортизации (синтетический счет, субсчет, статья расходов или номер объекта работ). По этим кодам составляют бух­галтерские проводки для включения амортизации в эксплуатацион­ные расходы и в себестоимость продукции и работ подсобно-вспо­могательной деятельности. В основных расходах, специфических для отраслей хозяйства железных дорог, номенклатурой предусмот­рены специальные статьи для

Группировка расходов по элементу "Прочие затраты" осуществ­ляется по первичным документам, на основании которых составля­ются бухгалтерские проводки с указанием кода данного элемента затрат. Так, в проводке, составленной по данным авансового от­чета, на сумму расходов, подлежащих возмещению работнику аппа­рата управления за время его командировки, будет запи­сано по дебету.

Накопительно - группировочные ведомости (своды) являются ре­гистрами аналитического учета. Однако в каждой из таких ведомо­стей содержится полная сумма затрат лишь по одному элементу. Между тем для контроля за использованием средств по направле­ниям и составления бухгалтерской отчетности об эксплуатацион­ных расходах необходимо иметь полную сумму затрат не только по каждому элементу, но и по каждой статье расходов. Более того, накопительно-группировочные ведомости составляют за каждый ме­сяц, а отчетность о расходах - за каждый квартал отдельно и на­растающим итогом с начала года. (Таблица 3.2)

Таблица 3.2 Ведомость аналитического учета по счету №20 “Основное производство” Субсчет 1 “Перевозки” за март

Пред прия тие	Вид опера ции	Синтети ческий счет, субсчет	Ста- тья рас ходов	Элемент зат-рат	Кор-респон дирующий счет	Входящее сальдо дебето креди вые товые	Исходящее сальдо дебетовое
						по элементу затрат	по элементу затрат	по статье расход.
14 14 14 14 14 14	1 3 1 3 1 1	23 23 23 23 23 23	155 155 155 155 155 172	1 1 3 3 4 1	66 20	60 425 13 267 13 267 50 144 3918 3918 5070	73 692 54 062 5070	132 824

Эти данные получают путем составления накопительной ведомости по счету 20 “Основное производство”, субсчет 1 “Перевозки”.

Приложение Г. Номенклатура основных расходов, для железной дороги.