Большая часть расчетов между организациями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для это открывается расчетный счет в банке. На счет организации могут получать выручку от реализации продукции (работ, услуг), авансы для изготовления продукции в будущих периодах, заемные средства, кредиты, взносы от учредителей, спонсорские взносы, безвозмездные взносы на развитие организации и т.д. Кроме это на расчетные счет могут поступить денежные средства из кассы организации, которые поступили в кассу как выручка от реализации продукции (работ, услуг) наличными денежными средствами. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам товара, в бюджет в виде налогов и сборов, кредиторам, заемщикам и т.п. Также денежные средства могут поступить из бака в кассу организации. Для этого организация составляет денежный чек - письменное распоряжение банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. По чеку организации получают с расчетного счета в кассу деньги на выплату заработной платы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и др.Прием и выдача денег или безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование и др.

Денежные средства организации, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Проводки:

Дт51 Кт50 – внесено на р/с; Дт51 Кт62 Зачислено от покупателей и заказчиков; Дт51 Кт66 – краткосрочная ссуда банка; Дт60 Кт51 – перечислено поставщикам; Дт68 Кт51 – налоги в бюджет; Дт69 Кт51 –расчеты по соцстраху; Дт66 Кт51 – погашена ссуда банка;

Учет расчетов с подотчетными лицами

Организации могут выдавать своим работникам суммы в подотчет. Такие суммы выдаются на хозяйственные расходы, на командировочные расходы (суточные, на найм жилья, проезд до места командировки и обратно). Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника , приказа руководителя. Работники должны отчитываться по этим суммам: при использовании на хозяйственные нужды в течение срока, установленного руководителем организации, а по командировочным расходам в течение 3 дне после возвращения из командировки. для этот работники организации составляют авансовый отчет.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет. Подотчетные суммы для контроля учитываются в разрезе каждого работника. По дебету счета фиксируются суммы выданных средств в корреспонденции со счетом 50 "Касса". В этом случае возникает задолженность работника перед организацией. По кредиту счета отражаются суммы по направлениям расхода в корреспонденцией соответствующих счетов. Например, если работнику выдали 120 рублей на хозяйственные расходы и он купил на эти деньги бумагу, то эта операция отразится следующим образом: выданы денежные средства Д-т сч.71 - К-т сч. 50 на 120 руб.( на основании расходного кассового ордера), учтены расходы подотчетного лица Д-т сч.10 (100 руб.), Д-т сч. 19 (20 руб.) - К-т сч.71 ( 120 руб) ( на основании авансового отчета).

Если работник несвоевременно возвратил денежные средства или несвоевременно отчитался по выданным ему суммам, то такие суммы списывают на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Д-т сч.84 _ К-т сч.71).

11.Учет заготовления и списа­ния материалов в производст­во.

Материалы – это предметы труда, предназначенные для разового использования, они за один производственный цикл полностью видоизменяются и полностью переносят свою стоимость на затраты производства и обращения.

Т.о. материалы входят в состав оборотных средств предприятия.

Цена материалов, поступающих на предприятие складывается из фактической себестоимости заготовления, отраженные в сопроводимых документах поставщиков, включающиеся в себя: покупную стоимость материала, транспортно-заготовительные расходы, услуги посредника, процент за товарный кредит и прочие затраты. Связанные с приобретением и доставкой материалов на предприятии.

Для учета МПЗ прим-ся актив­ный счет 10 с 9 с/счетами. МПЗ принимаются к бух.учету по факт. себ/ст-ти. Факт. с/с МПЗ признается сумма факт.затрат на их приобретение без НДС и на­логов. К факт.затратам на приоб-рет.отн-ся 1)сумма по договорам поставщику, 2)информационные и консультационные услуги, 3)таможенные пошлины, 4)не возмещаемые налоги (земельный налог) 5)акцизы 6)посреднические услуги 7)затраты по заготов-ке. доставке МПЗ до места их складирования, автотр.услуги. Оприход. мат-лов может осущ-ся двумя способами сразу на 10 Д10.19-К60 или с примен. сч. заготов. и приобрет, сч.16 (отклон.в ст-ти Д15.19-К60 по сум­ме факт. з/т. Д10-К15 по сумме План.с/с. Д16-К15 на сумму отклонений. Отпущеные в пр-во мат-лы учит-ся по факт.с/с заготовл. без НДС Д20,23,26-К10.

При отпуске МПЗ (кроме товаров) их оценка может произв-ся способами :1) по с/с каждой ед-цы (драгметал-лы),2)по средней с/с (оценка МПЗ по каждой группе и виду за­пасов путем деления общей с/с гр.или вида на кол-во мат-лов) 3)ФИФО-по с/с первых по време­ни приобретения МПЗ(оценка мпз нах-ся в запасе на конец месяца произ-ся по факт.с/с по­следних по времени приобре­тения ,а в с/с переданных в пр-во или проданных товаров учит-ся с/с ранних по времени приобре-тений.4)ЛИФО-противо-полож.мпз оценка по с/с последних мпз в пр-во оненив-ся по с/с последних в последовательности приобретений^ оценка в запасе на конец месяца по с/с ранних по времени приобрет.

Аналит.учет ведется по видам и сортам :1 сырье и мат-лы 2 покупные полуфабр. З топливо 4 тара и тар­ные мат-лы 5 зтапасные части 6 прочие мат-лы 7 мат-лы передан в дораб. 8 строит. 9 инвентарь

12.Учет амортизационных начислений по основным сред­ствам и нематериальным ак­тивам.

В процессе эксплуатации ОС происходит их износ, т.е. потери физических и моральных характеристик. Стоимостное выражение износа или амортизационные исчисления – это процесс переноса части балансовой стоимости объекта на текущие издержки производства и обращения. При начислении амортизации на полное восстановление ОС следует руководствоваться едиными нормами амортизационных отчислений утвержденных постановлением правительства РФ или исходить из установленного срока полезного использования, который представляет собой период в течение которого используемое ОС приносит доход предприятию.

Начисление амортизации по ОС вновь введенным в эксплуатацию начинается с первого месяца следующего за месяцем введения в эксплуатацию, а по выбывшим ОС прекращаются с первого месяца следующего за месяцем выбытия.