Нестатистический метод - выборочный контроль, где отбор элементов осуществляется произвольно или с помощью метода, не основанного на матем-их приемах. Ранее при проверке эффективности функционирования внутреннего контроля определялся мин объем выборки. Кроме того, могут учитываться такие факторы, как оценка контрольного риска, число аналитических процедур. Объем нестатистической выборочной совокупности ограничивают 260 элементами, больший объем требует уже статистических методов. В любом случае, основным требованием, предъявляемым к элементам выборки является репрезентативность.

Ошибки и искажения, обнаруженные в определяемой выборке должны быть отражены в рабочих документах

11. Контроль качества работы аудита.

Различают два уровня обеспече­ния контроля качества аудита: внешний и внутренний. На каж­дом уровне осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль. Внеш­ний уровень контроля качества аудита обеспечивается контро­лем за уровнем профессионализ­ма аудиторов. Предварительный внешний контроль качества ау­дита осуществляется путем сда­чи: претендентами квалификаци­онных экзаменов на право зани­маться аудиторской деятельно­стью. Текущий и последующий внешний контроль качества ау­дита осуществляются путем организации постоянного надзо­ра за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций. Ос­новные принципы и процедуры системы контроля качества рабо­ты аудиторской организации должны быть доведены до сведе­ния каждого профессионального сотрудника такой организации. Надлежащее качество работы в ходе конкретной аудиторской проверки обеспечивается сле­дующими организационными мерами:

1) до начала аудита руководитель аудиторской организации утвер­ждает руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита.2) руководи­тель проверки и старшие аудито­ры анализируют профессиональ­ные способности рядовых участ­ников проверки, чтобы сплани­ровать работу, которая может быть поручена, и указаний, те­кущего контроля и проверок выполненных работ. Текущий внутрифирменный контроль работы исполнителей включает элементы руководящих указаний и проверки выполнен­ной работы. Профессиональные сотрудники осуществляющие текущий контроль, выполняя следующие функции в ходе ау­дита: - проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы; - в пределах своих пол­номочий принимают решения, основанные на профессиональ­ности ;- выявляют существенные проблемы связанные с бух. уче­том и аудитом.

12. Планирование аудита и его процедуры.

Целью этого стандарта яв-ся установление форм, применяе­мых аудиторской фирмой или аудитором, работающим само­стоятельно в качестве индивиду­ального предпринимателя, при планировании аудита,.бухгалтер­ской отчетности экономического субъекта. Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии со следующими частными принци­пами: комплексности; непрерыв­ности; оптимальности. Принцип комплексности планирования • аудита предполагает обеспечение взаимоувязанное™ и согласо­ванности всех этапов планирова­ния- от предварительного плани­рования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности выра­жается в установлении сопря­женных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирова­ния по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам. Принцип оптимальности заклю­чается в том, что в процессе планирования аудиторской орга­низации следует обеспечивать вариантность для возможности выбора оптимального варианта критериев, определенных самой аудиторской организацией. Про­ведением аналитических проце­дур аудиторская организация должна выявить области, значи­мые для аудита. С учетом уста­новленных рисков и уровня существенности аудиторская орга­низация выявляет значимые для аудита области и планирует не­обходимые аудиторские проце­дуры. Составляя общий план и прогамму аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработ­ки учетной информации, что также позволит точнее опреде­лить объем и характер аудитор­ской организацией процедур при подготовке общего плана и про­граммы следует детально доку­ментировать, так как эти резуль­таты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течении всего процесса аудита. В общем плане необходимо предусматривать и сроки проведения аудита и со­ставить график по проведения. Подготовки отчета и аудиторско­го заключения. В общем плане аудиторская организация опре­деляет способ проведения аудита на основании результатов пред­варительного анализа, оценки надежности системы внутренне­го контроля и рисков аудита.

Стандарт №3 ауд. деят-ти, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требо-вания по планированию аудита финансовой (бухг.) отчетности. Ауд. орг-зация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование работы Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оп-тимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в ауд. проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деят-ти аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деят-сти. Получение инфор-ции о деятельности аудируемого лица яв-ляется важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, ко-торые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бух.) отчетность. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудитор. процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации ауд. проце-дур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разра-ботку общего плана и программы аудита.

Общий план аудита Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения ауд. проверки. При разработке общего плана аудита аудитору необходи-мо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита; общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе: учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;