Виды ауд. доказательств (АД):

а) детальная проверка верности отражения в БУ оборотов и сальдо по сч;

б) аналитическая процедура;

в) проверка (тест) средств внутреннего контроля.

АД могут быть

Внутренние АД включают в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. или устном виде.

Внешние включ в себя инф-ию, полученную от 3 стороны в письм. виде.

Смешанные АД включ. в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. или устн. виде и подтвержд-ую 3 стороной в письм. виде.

Наибольшую ценность внешние, затем смешанные.

Доказ-ва, полученные самой аудиторской орг-ей, обычно являются более достоверными, чем Док-ва, предост-ые ЭкСуб .Доказ-ва в форме докум-ов и письм. более достоверн., чем устные.

Методы получения АД

1. Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет, как правило, осуществляется выборочно

2. Инвентаризация. подлежит имущ-во клиента и его фин. Обяз-ва.

3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Полученная инф-ия считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент исследования этих операций.

4 Подтверждение. Для получения инф-ии о реальности остатков на счетах учета ден. средств, счетов расчетов, счетов деб-ой и кред-ой задолженности (подтверждение в письм. форме от независимой стороны)

5 Устный опрос персонала, руководства ЭкСуб и 3 стороны (в виде протокола или краткого конспекта)

6. Проверка документов - реальности определенного документа.

7. Прослеживание - проверяет отражение данных первич. Док-ов в регистрах синт и аналит учета, находит заключительную корр-ию счетов и убеждается в том, что соотв-ие хоз. операции правильно или неправильно отражены в БУ.

8. Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной аудитором инф-ии, исслед-ие важнейших фин. и экон. показателей проверяемого ЭкСуб с целью выявления необычных и неверно отраженных в БУ фактов хоз. деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.

9. Подготовка альтернативного баланса(баланс сырья,мат-лов и выхода прод-ции и отклоне ния от номат-го расхода сырья,ма териалов и выхода прод-ции и убедиться в достов-ти исчисления фин-го рез-та.

10. Аудиторская выборка, их виды и построение

Аудиторский выборочный метод - это применение процедур ауди-торской проверки по отношению к менее чем 100% счетов или операций.

Ауд.выборка представ­ляет собой отобранные по определенным правилам элементы для формирования проверяемой совокупности в виде отдельных док-в, записей и т.п. Выборочная проверка-это вид несплошного наб­людения, м.б.2-х видов-на соответствие и по существу. Задача вы­борочной проверки на соотв. установить .часто ли в проверяемом периоде нарушались нормы вну­треннего контро-ля. Выбороч.проверка еще назыв-ся атрибутивной. Пример ат-риб.выб-ки - санкционирование руководством оплаты счетов-фактур. Задача выборочной провер­ки по существу состоит в измерении нарушений внутреннего контроля в стоимостном выражении. Выборочную проверку по сущ-ву иначе называют количественной. Пример кол.проверки с-до счетов бух учета,записи в первичных докум-х.Метод выборочн.пров. основан на принципах теории вероятности .согласно которым можно получить довольно точн-ные данные о целом по его отно­сительно малой части.При выра­ботке порядка проведения проверки конкретного раздела бух отч-ти ауд-кая орг-ция должна опре­делить цели проверки и аудит-е процедуры, позволяюшие достичь эти цели. Затем аудитор должен определить возможные ошибки, оценить необходимые ему док-ва кот-е требуется собрать и на основе этого установить совокупность рассматриваемых данных. В аудите в качестве элементов могут выступать проводки, статьи, записи из которых делается выборка и о которых эта выборка должна представлять информацию

Это даст возможность аудитору получить и оценить доказательства о выбранных элементах и таким образом сформировать мнение о генераль-ной совокупности в целом.

К выборочной проверке прибегают, если:

1) характер и данные счетов или видов операций не требуют 100% проверки;2) должны быть сделаны выводы о сальдо счета или классе операций;3)время и стоимость полной проверки всей генеральной совокупности были бы слишком большими.

Выборочный метод не применяется:

-по отношению к процедурам, выполняемым с целью уточнения структуры контроля;-если аудитор разделяет генсовокупность на 2 группы по определенно-му критерию и исследует сплошным методом все статьи по первой группе, а данные второй группы проверяет с помощью других средств или не проверяет совсем;-к отдельным оценкам эффективности контроля.

Для построения выборки аудитор должен определить:

1)порядок проверки;2)объем проверяемой совокупности, из к-ой будет сделана выборка;3)размер выборки.

При определении размера выборки определяются риск выборки, до-пустимые и ожидаемые ошибки.Риск выборки - вероятность составления неверного мнения о всей генеральной совокупности на основе данных выборки.Выделяют следующие методы выборочной проверки:

1)статистический (случайный) 2)нестатистический (неслучайный, произвольный)статистический - выборочный контроль, использующий теорию вероятности для построения выборки и ее оценки с целью сделать заключение о совокупности в целом. Преимуществом - позволяет определить мин-ый размер выборки, необходимый для достижения цели. Риск может быть измерен в количественном выражении и оценен. Уровень надежности устанавливается обычно 95%.

Недостатки: использование методов случайной выборки и более про-должительные и более дорогие, чем в нестатистическом методе.

Нестатистический метод - выборочный контроль, где отбор эле-ментов осуществляется произвольно или с помощью метода, не основан-ного на матем-их приемах. Ранее при проверке эффективности функцио-нирования внутреннего контроля определялся мин объем выборки. Кроме того, могут учитываться такие факторы, как оценка контрольного риска, число аналитических процедур. Объем нестатистической выборочной совокупности ограничивают 260 элементами, больший объем требует уже статистических методов. В любом случае, основным требованием, предъявляемым к элементам выборки является репрезентативность.

Ошибки и искажения, обнаруженные в определяемой выборке должны быть отражены в рабочих документах

Риск выборки – вероятность составления неверного мнения о всей генеральной совокупности на основе данных выборки.

Выделяют следующие методы выборочной проверки:

статистический (случайный)

нестатистический (неслучайный, произвольный)

статистический – выборочный контроль, использующий теорию вероятности для построения выборки и ее оценки с целью сделать заключение о совокупности в целом. Преимуществом - позволяет определить мин-ый размер выборки, необходимый для достижения цели. Риск может быть измерен в количественном выражении и оценен. Уровень надежности устанавливается обычно 95%.

Недостатки: использование методов случайной выборки и более продолжительные и более дорогие, чем в нестатистическом методе.