-оправдааельные док-ты к вы­пискам банка представляемы не полностью;

-на документах отсутствует штамп банка о принятии доку­ментов для обработки;

-затраты производимые в безна­личном порядке , списываются непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов;

-нарушение порядка покупки и обратной продажи ин.валюты на внутреннем вал.рынке РФ;

-нарушение порядка аккредитив­ной формы расчетов.

18. Аудит кассовых операций

Нормативная база:

- рекомендации «Порядок ведения кассовых операций»;

-Постановление Правительства «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами»;

-Закон РФ «О применении ККМ» от 18.06.93

-Методические рекомендации по инвентаризации имуществ и обязательств.

Основными документами, кото­рые необходимо проверить яв­ляются: Кассовая книга , отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регист­рации выданных доверенностей, журнал регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы, ав.отчеты. Аудитор с помощью специально составлен­ного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на пр-тии кассовой дисциплины, выявляет места, уязвимые с точки зрения зло­употреблений. Ответствен- ность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагаются на руковод.предпр., гл.бухгалтеров и кассиров, по­этому аудитор должен опросить каждого из ответственных лиц .

Цель: установление соответствия бух. учета и бухгалтерской отчетности кассовых операций требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ; определение соответствия бухгалтерской отчетности кассовых операций тем сведениям, которыми располагает аудитор.

Источники информации: первичные кассовые документы, их сопоставление с документами прочих разделов учета, регистры синтетического учета кассовых операций, баланс, отчет о движении денежных средств.

Аудитор проводит сплошную проверку кассовых операций. Перед составлением плана проверки оценивают состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Перечень аудиторских процедур:

- инвентаризация кассовой наличности;

- проверка подписей на кассовых документах руководителя и главного бухгалтера (если кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером другими лицами, их полномочия д.б. подтверждены письменным распоряжением руководителя);

- проверка наличия на РКО подписей получателей денег;

- проверка чековой книжки на полноту;

- проверка полноты оприходования денежных средств в кассу, полученных из банка по чеку;

- проверка полноты ПКО и РКО, приложенных к отчету кассира (для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования документов);

- проверка совпадения входящего остатка по 50 счету на каждый день с конечным остатком на предыдущий день;

- проверка доброкачественности первичных документов;

- проверка обоснованности включения лиц в платежные ведомости;

- проверка данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

- проверка соответствия платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;

- проверка полноты и своевременной сдачи в банк депонированной суммы;

- проверка соответствия РКО журналу регистрации депонентов;

- проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

- проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юр. лицами суммами, превышающими установленную предельную величину (60 000 по одной сделке);

- проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

- при расчете с населением проверять применение ККМ;

- проверять правильность ведения книг кассира- операциониста;

- проверка полноты оприходования в кассу выручки ККМ;

- проверка своевременности постановки на учет ККМ в налоговой инспекции;

- проверка соответствия корреспонденции счетов на первичных документах записям по счету 50.

В условиях автоматизированного учета необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Аудитору также необходимо проверить:

- есть ли приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок кассы;

- проводятся ли внезапные ревизии кассы;

- наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.

Возможные нарушения при ведении операций по кассе:

- прямое хищение денежных средств.

- Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

- Излишнее списание денег по кассе.

- Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

- Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

- Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения ККМ.

- Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета

19. РАБОТА АУДИТОРА НА ЗАВЕРШАЮЩЕМ ЭТАПЕ.

За­вершение аудита имеет не меньшее значение , чем преды­дущие этапы аудит, проверки. На этом этапе аудитор должен на базе обобщения всей получен­ной в ходе проверки информа­ции сформировать свое мнение о достоверности б/отч. Экономи­ческого субъекта, документаль­но оформить это мнение и пере­дать его экономич.субъекту.

Этап завершения работ и фор­мирования мнения аудитора о достоверности б/отч-ти должен быть тщательно подготовлен , а результаты этого этапа подлежат обязательному документирова­нию. На завершающем этапе следует закончить документиро­вание процесса аудита, обоб­щить полученную инф. Наряду с итоговыми документами проверки нужно пометить в ауди­торский файл акты выполнен­ных работ, табели учета раб.времени протоколы перего­воров с экономич.субъектом ,переписку с ним по поводу за­мечаний аудитора. Все это явля­ется необходимым условием для того, чтобы аудит мог считать­ся завершенным и могло быть подписано официальное аудит.заключение. Внутрифир­менный контроль качества про­водимого аудита требует , чтобы получаемая в ходе аудита ин­формация проверялась и пере­проверялась. Внутренние про­верки качества аудита можно разбить на 3 ти­па. 1. Подробная , 2.Промежуточная. 3.Обзорная.

Цель подробной проверки установление того, что выполнены все пункты общего плана аудита. Оновная задача промежуточной внутренней проверки, анализ выводов и заключений. Цель обзорной проверки заключается в том, чтобы лицо, ставящее свою подпись под аудиторским заклю­чением делало это осознанно и обоснованно.

20. Аудиторское заключение: назначение и виды.

В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности представляет собой оценку аудиторской организацией, соответствия во всех существенных аспектах этой отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в РФ.