1. федеральный бюджет – 25%, общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в Федеральный дорожный фонд РФ;

2. государственные внебюджетные фонды – 25% общей суммы единого налога, из них:

пенсионный фонд РФ – 18,350 %

ФФОМС – 0,125%

ТФОМС – 2,125%

ФСС РФ – 3,425%

государственный фонд занятости населения РФ – 0,950%

3. бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 50% общей суммы единого налога, из которых до 15 % могут направляться в территориальные дорожные фонды.

II. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

1. бюджет субъектов РФ и местные бюджеты – 75% общей суммы единого налога;

2. государственные бюджетные фонды – 25% общей суммы единого налога, из них: в пенсионный фонд РФ – 22,725%, в ФФОМС – 0,125%, в ТФОМС – 2,150%.

Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство, которые выдается налоговой инспекцией по месту регистрации налогоплательщика не позднее 3 дней со дня уплаты единого налога. При этом установлено, что на каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщиком имеющим два и более отдельно расположенных места осуществление деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и др.), свидетельство выдается на каждое из таких мест. Форма свидетельства установлена постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1998г. № 1028 (Приложение № 3).

Для организаций, в состав которых входят филиалы или представительства, расположенные на территории субъекта Федерации, свидетельства об уплате единого налога должны быть выданы по каждому филиалу подразделению. При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который храниться в налоговом органе законодательство не допускает использования при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально заверенных).

В свидетельстве в соответствии в Федеральным Законом "О едином налоге на вмененный доход" и постановлением правительства Российской Федерации от 3.09.98г. № 1028 "Об утверждении формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности" указывается: наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, вид или виды осуществляемой им деятельности, место его нахождения, ИНН, номер расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков; размер вмененного дохода по каждому виду деятельности; сумма единого налога; физические показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность; показатели базовой доходности и значение повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.

Свидетельство выдается на период за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами РФ.

При утрате свидетельство не подлежит возобновлению. В этом случае на оставшийся период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство не должна составлять более 20% стоимости свидетельства на оставшийся период. При повторной утрате свидетельства оно может быть приобретено налогоплательщиком за 100% стоимости на оставшийся период.

Ответственность за нарушение Закона о едином налоге на вмененный доход в соответствии с законодательством России и законодательством ее субъектов; непредставление налогоплательщиком в установленный Законом срок расчета по единому налогу в налоговый орган по месту учета признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по ст.119 НК РФ (непредставлением в установленный срок налоговой декларации). За данное нарушение с налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 5% суммы налога, причитающего по налоговому расчету, но не более 25% указанной суммы, нарушение правил составления расчета по налогу признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность по ст.120, 121 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 3-5 тыс.руб.

Введение в действие ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" не отмечает существующие Федеральным Законом – от 14.06.95г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ и от 29 декабря 1995г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Эти законы принимаются в части, не противоречащей закону № 148 ФЗ "О едином налоге на вмененный доход". В результате налогоплательщики считают возможным использование права субъектов малого предпринимательства в течении первых четырех лет деятельности сохранить более выгодный режим налогообложения.

Закон о едином налоге на вмененный доход "рамочный" характер, в связи с чем законодательным, представительным органом власти субъектов Федерации представлены полномочие по его установлению и введению в действие нормативно-правовыми актами в соответствии с федеральным законом на своих территориях. В связи с ведением данного налога на территории субъектов РФ возникло много нерешенных проблем связанных с противоречием ряда положений субъектов РФ, федеральному закону. Для дальнейшего исследования необходимо провести анализ механизма применения единого налога на вмененный доход на территории разных субъектов.

2. Анализ практики применения единого налога

на вмененный доход

2.1. Порядок применения единого налога на вмененный доход

на территориях субъектов РФ в частности по РТ.

Введение единого налога на вмененный доход на территориях субъектов РФ осуществляется поэтапно с 1 января 1999г. и решение о введении единого налога на вмененный доход не принято на сегодняшний день только в 5 регионах РФ.

Введение единого налога на вмененный доход в ряде субъектов РФ сопряжено с типичными проблемами, связанными с неурегулированностью ряда положений и регионального законодательства непосредственно оказывающих негативное влияние на взаимоотношения плательщиков единого налога на вмененный доход с налоговыми органами, государственными внебюджетными формами и государством в целом, на некоторые из которых хотелось бы обратить внимание.

Практика применения Закона № 148-ФЗ и принятых на его основе региональных законов выявила существенные недостатки федерального законодательства, выраженные прежде всего в отсутствии единого подхода к определению базовой доходности различных видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход.

Так во многих регионах показатели базовой доходности, оказывающие определяющие влияние на размер вмененного дохода, устанавливаются для организаций применительно к индивидуальным предпринимателям, имевшим до их перевода на уплату единого налога значительно меньшую базу для налогообложения, чем у организаций. В результате размер вмененного дохода по организациям не обеспечивает в ряде случаев сумму поступлений от единого налога, эквивалентную сумме налогов (НДС, прибыль, акцизы и т.п.) подлежащей уплате при общеустановленном режиме налогообложения. Кроме того, доступно занимается размер базовой доходности в результате лоббирования в законодательных (представленных) органах интересов отдельной группы предпринимателей, занимающихся определенным видом бизнеса следствием являются значительные колебания размеров базовой доходности по одним и тем же видом деятельности в разных регионах.