9. удержанных сумм подоходного налога, а также НДС и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Плательщики единого налога вмененного дохода являются плательщиками взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на общих основаниях и в ранее установленном порядке, т.е. страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страховых тарифов устанавливаемых ФЗ от 2.01.01г. № 10 ФЗ "О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000г." по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска.

В ст.2 ФЗ "О едином налоге на вмененный доход" определены основные понятия применяемые к налогу:

Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

Базовая доходность – условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателе (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставляемых условиях;

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (места деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Статьей 3 Закона установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых юридические лица и индивидуальные предприниматели подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход. Этот перечень включает в себя:

1) Оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей);

2) Оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

- оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов);

- оказание физическим лицам медицинских услуг;

- оказание физическим лицам косметологических услуг (в том числе в косметических салонах);

- оказание физическим лицам ветеринарных и зооуслуг;

3) Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек), за исключением общественного питания в закрытой сети.

4) Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) Оказание автотранспортных услуг организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

6) Оказание услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси на коммерческой основе;

7) Оказание услуг по представлению автомобильных стоянок и гаражей;

8) Розничная торговля горюче-смазочными материалами;

9) Оказание услуг по краткосрочному проживанию:

10) Оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

11) Оказание услуг по представлению автомобильных стоянок и гаражей;

12) Деятельность организаций по сбору металлолома.

С 1.10.2001г. вступил в силу ФЗ от 13.07.2001г. № 99-ФЗ который внес изменение и дополнение в ФЗ от 31.07.98г. № 107-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход". В соответствии с новой редакцией пункта 1 ст3 Закона плательщикам единого налога на вмененный доход являются организации и (или) предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, определенных тем же пунктом ст.3 Закона. Обратим внимание на стоящий в скобках предлог "или". В прежней редакции пункта 1 ст.3 Закона его не было. Это означало, что ранее на уплату единого налога на вмененный доход в обязательном порядке переводились и организации и предприниматели, осуществляющие один из видов деятельности, определенных законом субъекта РФ.

Начиная же с октября 2001 г, региональные законодательные власти получат право переводить на уплату единого налога на вмененный доход по своему усмотрению либо только организации, либо только предпринимателей, либо и тех и других вместе.

Также рассмотрен и перечень сфер деятельности. Теперь с 1.10.01г. на уплату единого налога на вмененный доход могут быть переведены предприниматели, изготавливающие и реализующие игрушки, а также изделия народных и художественных промыслов.

Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиями и учреждениями единственным собственником имущества которых является общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранение существующего порядка уплаты налогов. Письмом Госналогслужбы РФ от 26.08.98 № КУ-6-02/53 О ФЗ от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определен порядок взимания налога с филиалов и (или) представительств.

Поскольку на уплату единого налога на вмененный доход переводятся юридические лица, постольку филиалы юридических лиц не будут самостоятельными плательщиками единого налога ст.83 Общей части НК РФ предусмотрено, что организации в состав которых входят филиалы и представительства расположенные на территории РФ, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства.

В связи с этим организации обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и особенных подразделений соответственно в налоговые органы по месту нахождения филиалов и представительств должны представляться расчеты по единому налогу, а налоговые органы должны выдавать свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу.