В зависимости от принятого порядка, процедура разделения полученных чаевых между работниками заведения может быть различной. Так, все полученные прямые чаевые могут складываться вместе и затем распределяться между всеми работниками заведения либо поровну, либо в зависимости от отработанных часов и т.д., или работники, получившие прямые чаевые, делятся ими сотрудниками по своему усмотрению.

В соответствии с законодательством США получаемые налогоплательщиками чаевые подлежат декларированию, включаются в доход и облагаются налогами у источника. Чаевые отражаются в оформленной работодателем справке о доходах физического лица. Работник заведения, отнесенного налоговым ведомством к разряду заведения, где принято давать чаевые, обязан не позднее чем через 10 дней после окончания очередного месяца представить работодателю письменный отчет о полученных за прошедший месяц чаевых. Отчет подается при условии, что работник, работая у данного работодателя, получил за месяц не менее 20 долларов чаевых.

В соответствии с законодательством США при начислении взносов в федеральную систему страхования (имеются в виду взносы в системы социального и медицинского страхования) работодатель обязан рассматривать чаевые в качестве вознаграждения за труд работника. Это вознаграждение считается, как правило, выплаченным в момент, когда работник отличался перед работодателем по полученным им чаевым.

При проведении контрольной проверки налоговый инспектор может запросить у работника учреждения сферы обслуживания дневник, в котором тот обязан ежедневно отражать полученные за день чаевые. Вместе с тем, налоговый инспектор имеет право восстанавливать (в Федеральной налоговой службе США применяется термин "реконструировать") размер чаевых и без просмотра дневника, используя, например, вписанные слипы чеков при расчетах кредитными картами, а также отталкиваясь от результатов бесед с работниками и работодателем, собственных наблюдений, аналитических исследований в данной области бизнеса. Это происходит в случаях, если налогоплательщик не ведет записей или ведет их не в соответствии с установленным порядком.

Американские налоговики исходят из того, что если налогоплательщик не ведет записей своих доходов, то для их восстановления следует применять расчетные методы. Такой налогоплательщик должен сознавать, что его доходы не будут восстановлены со всей точностью, но вина за это возлагается на налогоплательщика, а на налоговое ведомство. Выбор методики расчета, наиболее адекватно отражающий доходы налогоплательщика, остается за налоговым ведомством.

Простейший способ расчетов при восстановлении суммы сокрытых чаевых заключается в следующем. Прежде всего устанавливаются наиболее надежный источник информации. Это может быть, например, копии слипов счетов клиентов, воспользовавшихся для расчетов кредитными картами. По этим данным делается выборка (обычно за 1 месяц) и по ней рассчитывается усредненный процент (норма) чаевых.

Рассмотрим пример для парикмахерского салона (табл.3.1.1)

Расчеты при восстановлении сумм сокрытых чаевых

для парикмахерского салона

Табл.3.1.1

Средний процент чаевых: 32,92/3 = 10,97%

Таким образом, если выручка составила (по данным декларации) 47 тысяч долларов, сумма чаевых – 4700 х 0,1097 = 5156 долларов.

Работодатель обязан удержать у работника налоги с чаевых – подоходный налог и взносы в фонды страхования.

Может случиться так, что сумма заработка в чистом виде окажется недостаточной для удержания налога с заработной платы и чаевых. В этом случае работник может передать работодателю недостающую сумму, необходимую для полной уплаты налогов и взносов. если работодатель оказывается не в состоянии удерживать налоги в полном объеме и у работника не нашлось суммы, налоговое ведомство предписывает следующую последовательность уплаты налогов: прежде всего удерживаются все налоги с заработной платы.

После этого с чаевых удерживаются взносы в фонд страхования. Если хватает денег, то в последнюю очередь с чаевых удерживается подоходные налоги (федеральный, штатный, местный). Недоимка по налогам с чаевых может быть удержана из заработной платы в следующий месяц. Все недоимки фиксируются в соответствующей отчетности. За неуплату взносов с чаевых в федеральные фонды страхования законодательством предусматривается штраф до 50%.

Работодатель ежеквартально предоставляет в налоговую инспекцию сведения о полученных работниками чаевых. Учетные записи должны сохраняться в течении 4 лет.

Если по результатам года получается, что сумма чаевых, продекларированных работниками крупного заведения общественного питания, составляет менее 8% (или другой согласованной величины) от валовой выручки, то считается, что работники заведения не полностью продекларировали полученные чаевые. В этом случае работодатель обязан распределить среди всех работников, которые получают прямые чаевые, разницу между 8% валовой выручки и суммой заявленный чаевых за вычетом всех косвенных чаевых. Эта разница отражается в качестве дохода работников, но носит исключительно информационный характер, работодатель не вправе удерживать с нее подоходные налоги и взносы в фонды страхования. Такая процедура применяется к работникам сферы общественного питания – ресторанов, коктейль – баров и т.п. Сказанное не относится к торговле на вынос и торговле с наценкой за обслуживанию не менее 10%.

Существуют три способа распределения такой разницы:

- в зависимости от отработанных часов;

- в зависимости от валовой выручки;

- в соответствии с предварительным соглашением между работниками и работодателем.

В последнем случае имеется в виду письменный документ который подписывается работодателем и не менее чем двумя-тремя работниками получающих чаевые.