Для проведения анализа уплаты единого налога на вмененный доход предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю через магазины, была обследована деятельность 94 предпринимателей, имеющих магазины в городах Альметьевске, Зеленодольске, Набережных Челнах, Нижнекамске, Казани. Всего было обследовано 30 предпринимателей, применивших обычную систему налогообложения (уплата подоходного налога) и перешедших на уплату единого налога и 64 предпринимателя, применивших упрощенную систему налогообложения (плата за патент) и перешедших на уплату единого налога:

1. Из 30 обследованных предпринимателей, применивших ранее обычную систему налогообложения и перешедших на уплату единого налога, у 9 предпринимателей налоги снизились на 221,3 тыс.руб., или в среднем каждый из них стал платить меньше на 24,6 тыс. руб. в год. У 21 предприятия из них заплатить в 2000г. в среднем на 16 тыс.руб. меньше причем, при одинаковых размерах торговой площади магазинов, используемой для расчета вмененного дохода, сумма отношений единого налога от прежней системы налогообложения у каждого предпринимателя существенно отличаются.

Предприниматели, которые уплачивали подоходный налог и окончательно рассчитывались с бюджетом по окончании года, при одинаковой торговой площади в различных регионах республики (Казань, Набережные Челны, Нижнекамск) в основном стали платить больше.

2. Из 64 предпринимателей применивших ранее упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога у 32 – платежи в бюджетные и внебюджетные фонды снизились на 2 млн.руб., или у каждого в среднем – на 64, 8 тыс.руб., а у 32-х предпринимателей увеличились на 1,6 млн.руб или у каждого – на 50,8 тыс.руб. Аналогичная ситуация складывается и при обсчете единого налога по организациям, занимающимся розничной торговлей через магазины и обязанным с 2001г. перейти на уплату единого налога.

На основе проведенного анализа следует вывод: в случае с магазинами осуществляющими розничную торговлю, переход на уплату единого налога выгоден только магазинам с большими объемами товарооборота. По ним объем налогов уплачиваемых сокращается в 2 и более раз.

Например, по ООО "Дом обоев" площадь составляет 159 кв.м., товарооборот 5823 тыс.руб., уплачено налогов за 1999г. – 446 тыс.руб., в условиях единого налога – 378 тыс.руб. А в ООО"Рек" при такой же площади и обороте в 2288 тыс.руб. необходимо будет уплатить единый налог в сумме 434 тыс.руб. или на 222 тыс.руб. больше чем заплачено за 1999г., т.е. не исключена возможность закрытия мелких магазинов и переход их на торговли на рынках, что значительно сократить налогооблагаемую базу в этой сфере деятельности.

С момента принятия в Республике Татарстан Закона "О едином налоге на вмененный доход на вмененный доход" в налоговые органы от плательщиков стали поступать вопросы о целесообразности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, т.к. якобы теряется смысл их предназначения.

Действительно, на первый взгляд может показаться, что применение ККМ целесообразно при переходе на уплату единого налога на вмененный доход, который освобождает налогоплательщиков от уплаты таких основных видов налогов как налог на прибыль, НДС и т.д., и не зависит от получаемого дохода. Однако, не секрет, что теневой бизнес как нигде процветает именно в сфере налично-денежного обращения, как в целом по России, так и в Республике Татарстан. Широко практикуется выдача зарплаты не по официальным денежным ведомостям, а "в конвертах", тем самым занижается сумма подоходного налога, которая должна поступать в местный бюджет. Такие факты особенно распространены в области розничной торговли а также в сфере услуг.

Контрольно-кассовые машины и контроль за их применением при переходе на уплату единого налога на вмененный доход обеспечивает не только полноту приходования выручки, но и достоверность исчисления и уплаты налогов. Кроме того, применение ККМ обеспечивает защиту прав потребителей, поскольку кассовый чек, выданный покупателю, является документов имеющим доказательную силу при возврате товара.

В конечном итоге, добросовестные налогоплательщики сами заинтересованы в применении ККМ, поскольку она позволяет контролировать торговый процесс своего предприятия. Такое совпадение интересов создает основу для современного и наиболее полного пополнения бюджета.

2.2. Взимание единого налога с индивидуального предпринимателя по городу Нижнекамску

По данным Инспекции Министерства по налогам и сборам по Нижнекамскому району и г.Нижнекамску на декабрь 2001г. Численность налогоплательщиков осуществляющих уплату единого налога на вмененный доход среди индивидуальных предпринимателей составила 3900 человек. В том числе индивидуальные предприниматели занимающиеся:

- розничной торговли :

на рынке 2510 чел.

через магазины 928 чел.

- оказание услуг физическим лицам:

ремонт обуви 25 чел.

ремонт бытовой техники 18 чел.

ремонт часов и ювелирных изделий 19 чел.

парикмахерские услуги 135 чел.

юридические услуги 5 чел.

фото услуги 11 чел.

прочие услуги 65 чел.

- общественное питание 45 чел.

- реализация ГСМ 3 чел.

- транспортные услуги (легковой транспорт, автобус, грузовой транспорт, оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутного такси)-108 чел.

- автомобильные стоянки-28 чел.

На основе этих данных можно сделать вывод, что большая часть индивидуальных предпринимателей осуществляющих уплату единого налога занимаются розничной торговлей, что составляет 88,1% от всех индивидуальных предпринимателей. Чем это обосновано? Скорее всего тем, что розничная торговля на рынке является таким видом деятельности, который приносит определенную прибыль не прилагая больших умственных усилий и не имея профессиональных навыков. В то время как, при оказание услуг в качестве парикмахеров, юристов, фотографов требуется определенная подготовка. По словам многих частных предпринимателей, розничная торговля является выгодной сферой деятельности приносящая заработок.

Сведения о начисленных и поступивших суммах единого налога, а также сумма недоимки за 2000 и 2001годы представлены в табл. 2.2.1. и 2.2.2.

Сведения о едином налоге на вмененный доход за 2000 год.

табл.2.2.1