Физический показатель характеризующий данный вид деятельности является – торговое место (2 места)

Базовая доходность единицы физического показателя 15600 руб. в год

Корректирующий коэффициент – 1,5

Коэффициент на тип населенного пункта – 0,8 (г.Нижнекамск)

Расчет:

2

за квартал за 2 места

Расчет суммы налога по парикмахерскому салону:

Физический показатель характеризующий данный вид деятельности является – численность работающих специалистов (3 чел)

Базовая доходность единицы физического показателя - 14600 руб.

Повышающий коэффициент подвидов деятельности – 1,5

Коэффициент на тип населенного пункта – 0,8 (г.Нижнекамск)

Расчет:

3 чел. за квартал

Налогоплательщик осуществил уплату единого налога за 3 месяца (квартал). В этом случае по закону "О едином налоге на вмененный доход" подлежащая уплате уменьшается на 2%, т.е. сумма налога подлежащая уплате за 4 точки составляет 3423 + 3423 + 1872 = 8718 – 2% = 8544

Сумма налога подлежащая уплате за парикмахерский салон:

2628 – 2% = 2575 за квартал

Со дня введения единого налога на территории соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого малого не взимается платежи в государственные внебюджетные фонды, в том числе в ПФ РФ. Согласно письму МФ РФ от 23.10.98 № 40-05-19/3 в соответствии с ФЗ № 148 от 31.07.98 по видам деятельности, которые осуществляются на основе свидетельства о "Едином налоге на вмененный доход" плательщиками налог с продаж не уплачивается в цене реализуемых товаров и услуг. Следовательно, общая сумма налога за два вида деятельности уплачивается индивидуальным частным предпринимателем составляет:

8544 + 2575 = 11119 руб. за квартал.

2. Расчет суммы налога индивидуальных частных предпринимателей при осуществлении деятельности по упрощенной системе налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ налога на доход, полученный от осуществленной предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (патент).

Патенты могут применяться только для тех индивидуальных предпринимателей, сумма совокупности валового дохода которых от предпринимательской деятельности за 12 месяцев предшествующих тому кварталу, с которого физическое лицо выражает желание перейти на оплату стоимости патента, не превысила 100000 кратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством по постановлению на первый день такого квартала.

Расчеты стоимости патентов производятся из средних по территории соответствующего субъекта РФ данных о фактических суммах совокупно государственного дохода по группе лиц осуществивших тот или иной вид предметов деятельности.

При занятии гражданами одновременно несколькими видами предпринимательской деятельности патент должен быть оплачен отдельно по каждому виду деятельности.

Следовательно, индивидуальный частный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность и деятельность по оказанию парикмахерских услуг должен оплатить 2 патента по каждому из видов деятельности.

Указом президента РТ "О применении упрощенной системы налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в РТ утверждена годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей по видам деятельности в следующих размерах:

для торгово-закупочной деятельности – 3,2 тыс.руб.

парикмахерские услуги – 2,0 тыс.руб.

Установлено, что стоимость годового патента устанавливается поквартально, в равных долях до 1 числа второго месяца текущего квартала.

Следовательно, индивидуальный частный предприниматель уплачивает стоимость патента за квартал в размере 800 руб. на розничную торговлю и стоимость патента на парикмахерские услуги 500 руб.

Следует обратить внимание на тот факт, что уплата стоимости патента заменяет уплату подоходного налога и не освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты других налогов и сборов, плательщиком которых в соответствии с действующим законодательством может быть индивидуальный предприниматель

Кроме стоимости патента в соответствии с ФЗ от 4.01.99г. № 1 ФЗ "О тарифах страховых взносов в ПФ РФ, Фонды Социального Страхования РФ, Российский фонд занятости населения РФ и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1999г. для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения учета и отчетности установлен тариф страховых в размере 20,6% доходов определенных исходя из стоимости патента т.е. исчисления взноса осуществляется с доходов определенных методом обратного счета, исходя из стоимости патента и шкалы ставок подоходного налога:

Розничная торговля.

Стоимость патента с 1 января 2000 составляет 800 руб. (3200:12*3)

Доход за период с 1 января по 1 апреля 2000г. составляет 6667 (800х100:12)

Страховой взнос за I квартал составил 1373 (6667х20,6%)

Парикмахерские услуги:

Стоимость патента с 1 января 2000 составляет 500 руб. (2000:12*3)

Доход за период с 1 января по 1 апреля 2000г. составляет 4167 (500х100:12)

Страховой взнос за I квартал составил 1373 (4167х20,6%)

Общая сумма страховых взносов в ПФ составила: 1373 + 858 = 2231

Индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения уплачивают страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,6% доходов исходя из стоимости патента.

Страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования данной категории плательщиков уплачивается ежеквартально в сроки установленные органами исполнительной власти субъектов РФ.

1. Стоимость патента за розничную торговлю за I квартал = 800руб.

доход за I квартал составил 6667 (800 х 100 : 12)

страховые взносы за I квартал 240 ( 6667 х 3,6%)

2. Стоимость патента за парикмахерские услуги за I квартал = 500 руб.

доход за I квартал составил 4166 (500 х 100 : 12)

сроков взносы за I квартал 150 ( 4166 х 3,6%)

Общая сумма страховых взносов в ФОМС составила 240 : 150 = 390

Индивидуальные предприниматели осуществившие деятельность по упрощенной системе налогообложения не освобождаются от уплаты налога с продаж.

Объектом налога с продаж признается стоимость товаров (работ услуг) реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Налоговый базой будет являться розничная цена товара (выручка от реализации за наличный расчет), а налоговой ставкой – расчетная ставка налога с продаж (Снсп.расч.), определяемая в соответствии с принятым порядком установления расчетных ставок:

Индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию пищевых продуктов и спиртных напитков. По закону РТ к выручке от реализации алкогольной продукции применяется 5% ставка. Выполним необходимые расчеты: