При расчете единого налога организациями оказывающими бытовые услуги физическим лицам следует руководствоваться вышеуказанным Законом, а также перечнем бытовых услуг, указываемых населению, приведенным в общероссийском классификаторе услуг населению № ОК 002-93 (группа 01), утвержденным Постановлением Госкомитета РФ по статистике 28.06.93 № 163. При применении коэффициентов по подвидам деятельности по бытовому обслуживанию следует руководствоваться группой 01 (код) в разрезе каждого подвида деятельности, например, подвиду деятельности "сервисное обслуживание автотранспортных средств" соответствующую коды ОКОНХ с № 017100 до № 017110 и с № 017501 до № 017506.

При применении коэффициента суточности, повышающий коэффициент применяется в случае, если организация осуществляет свою деятельность более чем 12 часов в сутки.

Законом РТ от 17.11.99г. № 2439 не предусмотрено освобождение единым налогом бюджетных учреждений, в случае занятия ими видами деятельности переведенными на уплату единого налога. При применении корректирующего коэффициента по парку автотранспортных средств, коэффициент 2 применяется при количестве 2, 3, 4; коэффициент 3 при количестве машин 5-14, коэффициент 1 при количестве машин 15 и больше.

Для определения общей площади автомобильных стоянок используются габаритные размеры автомобиля исходя из его технических характеристик. В соответствии со строительными нормами и правилами РФ (СНИП 21-02-99) "Стоянки автомобилей" минимальные размеры мест хранения автомобилей составляют: длина места стоянки – 5м, ширина 2,3 места.

Составлять расчет единого налога следует учитывать фактическую величину физического показателя на дату составления расчета. При превышении среднего числа работающих, организации переходят на общеустановленную систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с квартала, следующего за кварталом в котором произошло превышение. В этом случае, если единый налог уплачен за полный налоговый период (квартал), то перерасчет налога не производится. Если уплата произведена более чем за один налоговый период, то сумма налога зачитывается в счет предстоящих платежей. При наличии у организации нескольких мест осуществления деятельности, расчет единого налога представляется по каждому из таких мест.

Налоговый орган по каждому месту осуществления деятельности проверяет расчет и не позднее 3-х дней до начала налогового периода официально уведомляет налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога. Уведомление и переводе налогоплательщика на уплату единого налога копия платежного поручения (квитанция об уплате) служат основным для выдачи свидетельства об уплате единого налога, которое является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога согласно п.5 ст.7 Закона РТ "О едином налоге на вмененный доход" налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. Соответственно, для исчисления сумм единого налога подлежащего уплате в этих случаях, расчет составляется соответственно за 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Со дня введения в действие Закона РТ в отношении налогоплательщиков – организаций (юридических лиц) не применяется абзац 2 части первой статьи 9 Федерального Закона от 15.06.95г. № 88-ФЗ "О государственной поддержки малого предпринимательства в РФ". Федеральный закон от 29.12.95 № 222-93 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применяется в части, не противоречащей ст.11 ФЗ № 148-ФЗ от 31.07.98 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Соответственно, по тем видам деятельности, которые приводятся на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, по организациям ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности на 2001г. не принимаются.

При изучении порядка исчисления и уплаты единого налога кроме данного разъяснения следует руководствоваться так же следующим указанными УМНС РФ по РТ от 09.02.00г. № 03-01-07/1318 "Вопросы-ответы" по применению законы РТ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 2.06.2000г. № 03-01-07/6881. Разъяснения по видам налога правонарушений в сфере исчисления и уплаты едином налоге на вмененный доход" и ответственность за их совершения, Приказ УМНС РФ по РТ № 33-д от 24.03.00. Крупнейшим предприятиям ОА «Татнефть», ПЭО «Татэнерго», «Таттрансгаз», «Татавтодор», состоящие на налог учете в УМНС РФ по РТ имеющие особенные подразделения на территории районов и городов республики и осуществляя деятельность, подпадающую под действие единого налога на вмененный доход переходят на его уплаты в общеустановленном порядке. Подача расчета единого налога осуществляется по месту осуществления деятельности.

Применение закона РТ "О едином налоге на вмененный доход" индивидуальными предпринимателями вызвало не мало споров. Хотя и сами предприниматели хвалить новую систему, утверждая, что она упростила отчетность, сделала более прозрачными отношения коммерсантов и налоговиков, в то же время нельзя забывать о судьбе тех, кто прекращает свою деятельность. В Управлении МНС РФ по РТ активно анализируют поступающие предложения от предпринимателей, в части совершенствования закона.

Подготовлен пакет поправок, где предлагается ввести льготы аналогичные закону о продналоге для категории предпринимателей, не использующих в своей деятельности труд других физических лиц, предусмотрев два понижающих коэффициента базовой доходности 0,6 и 0,7. Эта льгота касается многодетных семей и родителей, имеющих на иждивении инвалидов, а также индивидуальных предприятий – инвалидов с детства и инвалидов I и II группы.

Так как не всегда деятельность осуществляется в календарный месяц, при осуществлении нестационарной выездной торговли на краткосрочных ярмарках и выставках, предложено производить расчет в зависимости от количества дней заметных деятельностью.

Предлагается вместе корректировку в сторону положения ряда коэффициентов по бытовому обслуживанию:

- по ремонту бытовой техники и т.п. служить коэффициента с 2 до 1,5

- по оказанию бухгалтерских услуг, аудиторских услуг снизить коэффициент с 1 до 0,5.

Предложено внести изменения в части расчета налога по автоуслугам. Учтена, по предложению предпринимателей, грузоподъемность автотранспорта и отменены коэффициенты связанные с парком используемых машин.

Внесены предложения по изменению базовой доходности и физических показателя по автостоянкам. По базовой доходности предложен размер 80 руб. с кв.м. общей площади автостоянки, вместо 285 руб. от площади занятой автомашинами.

Проблемным остается вопрос, связанный с исчислением данного налога в местах стационарной торговли через магазины и в общественном питании. В законе предусмотрены показатели по торговле – это "торговая площадь, на которую обеспечен доступ покупателю". Определение торговой площади дало в Постановлении Государственного Комитета РФ по статистике от 18.08.99г. № 78. Под торговой площадью понимается площадь торгового зала и помещений для обслуживания покупателей. Не включается в торговую площадь магазина площадь для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, подсобных и административно-бытовых помещений. Сейчас наблюдается тенденция к сокращению торговой площади за счет увеличения площадей прилавков. Поэтому есть предложения откорректировать понятие "торговой площади", оставив данный вид деятельности в Законе, или вообще исключить этот вид деятельности из текста Закона "О едином налоге на вмененный доход".