На 1998г. было предусмотрено постановление единого налога на вмененный доход в консолидированный бюджет в размере 12500 млн.руб., в том числе в Федеральный бюджет – 3100 млн.руб., однако в I полугодие поступило только 1456,6 млн.руб. (в федеральный бюджет – 191,1 млн.руб.), а в целом за год – соответственно 595,5 млн.руб. и 606,9 млн.руб.

По данным МНС России, в I полугодии 2000г. поступления составили соответственно 5882,4 и 591,2 млн.руб. Можно отметить высокие темпы роста поступления налога в 2000г., составившие в I полугодии по сравнению с I полугодием 1999г. 323,2 % (по юридическим лицам – 304,5% и по физическим лицам – 337,0%).

Поступление единого налога на вмененный доход в федеральный бюджет (по отношению к предыдущему году) в целом составили 309,5%, в консолидированный бюджет – 323,3%, в бюджеты территорий – 325,3%. В "передовых" по переходу на единый налог на вмененный доход – торговли, ей принадлежит наибольшая доля поступлений, хотя она постепенно снижается (за го – с 74,6 до 68,9%). Значительная доля в общей сумме поступлений (соответственно 12,8 и 10,7%) принадлежит торговле горюче-смазочными материалами, примерно равные доли занимают общественное питание (4,9 и 3,6%) и автотранспортные услуги (4,4 и 4,3%).

На начало II полугодия 200г. 17,2% общего количества зарегистрированных налогоплательщиков (организаций и малых предприятий), или 1162,4 перешли на единый налог на вмененный доход, что составляет 174,0%. К уровню соответствующего перехода прошлого года, при этом абсолютный рост числа плательщиков составил 494,3 тыс. человека.

В процессе внедрения единого налога на вмененный доход выяснилось, итоги перевода предпринимателей - физических лиц и юридических лиц - различаются. От введения единого налога на вмененный доход эффект достигнут в результате перевода на его уплату индивидуальных предпринимателей, осуществляло предпринимательскую деятельность без образования юридических лиц, причем в основном за счет увеличения налоговой нагрузки.

За II полугодие 1999г. в региональные бюджеты от данной категории налогоплательщиков единого налога, поступил в сумме 837,9 руб. (665 общей суммы поступлений этого налога), во II полугодии 1047,7 млн.руб. (57,5%), в I полугодии 2000г. – 3521 млн.руб.(59,1%), во II полугодии 8530 млн.руб. (60%). Значительно вырос удельный вес индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога на вмененный доход в общем числе предпринимателей (с 16,7% в I полугодии 99г. по 26,6% I полуг.2000г.), что говорит об определенной приемлемости указанного налога для индивидуальных предпринимателей.

Расчет налоговых платежей показывает, что поступление единого налога на вмененный доход от этой категории плательщиков значительно превышают размер платежей, уплачиваемых ими ранее (под. налог, взносы во внебюджетные фонды, местные налоги и сборы).

Налогоплательщики, т.е. организации и физические лица уплачивающие единый налог, попадают в более здоровую правовую ситуацию. Простота исчисления налога позволяет избежать значительных несознательных налоговых правонарушений. Стабильность налога позволяет верно рассчитать свои силы, правильно организовать бизнес. Общеизвестно, что постоянные налоги стимулируют развитие бизнеса: уплачиваея единую сумму при увеличении оборота, предприниматели могут уменьшить % изъятие от выручки. Единый налог на вмененный доход не зависящий от величины реального оборота, позволяет безболезненно легализовать большую часть бизнеса, избавиться от страха перед контролирующими органами.

Принятие закона о "Едином налоге на вмененный доход" является необходимым для дальнейшего развития малого предпринимательства. Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Но как и всегда введение нового закона приносит с собой ряд нерешенных вопросов и возможно проблем. Для дальнейшего исследования механизма применения единого налога необходимо рассмотреть нормативно правовую базу регулирующую процесс взимания налога.

1.2. Нормативная база регулирующая процесс взимания налога

Закон РФ под № 148 ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" был принят 31.07.98г. Закон являлся основной нормативной базой регулирующей процесс взимания единого налога. Прежде всего необходимо отметить, что закон 3 111,8-ФЗ носит рыночный характер т.е. определяет основные принципы налогообложения дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенным видов деятельности.

Закон вводиться в действие нормативными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации которыми и должны быть определены конкретные виды деятельности, результаты от занятия которыми будут облагаться этим налогом на территории того или иного субъекта Федерации.

Согласно ст.2 закона "О едином налоге на вмененный доход" - вмененный доход – это потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций. Данный налог устанавливается и вводится в действие нормативно-правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов РФ в соответствии с ФЗ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Нормативно правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов РФ определяется:

1. сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного ст.3 ФР "О едином налоге на вмененный доход";

2. размер вмененного дохода и иные составляющие формулы расчета сумм единого налога;

3. налоговые льготы;

4. порядок и сроки уплаты единого налога.;

5. иные особенности взимания единого налога в соответствии с законодательством РФ.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные фонды, а также налоги предусмотренные ст.19.21 закона РФ "Об основах налогов системы в РФ" за исключением:

1. гос. пошлины;

2. таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

3. муниципальных и регистрационных сборов;

4. налога на приобретение транспортных средств;

5. налога на владельцев транспортных средств;

6. земельного налога;

7. налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8. походного налога, увеличиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образованного лица с любых доходов за исключением доходов получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах указанных в ст.3 ФЗ "О едином налоге на вмененный доход".