Выручка от реализации продукции за 4 точки за квартал составила 500000руб., в том числе:

- на сумму 20000руб. реализована продукция необлагаемая налогом с продаж;

- на сумму 120000руб. реализована продукция облагаемая налоговой ставкой 5% (алкогольная продукция);

- на сумму 360000руб. реализована продукция облагаемая по ставке 3%

Снсп.расч. 76%, следовательно

120000 налог с продаж

Снсп.расч. 91%, следовательно

360000 налог с продаж

При реализации услуг объектом налога с продаж является стоимость оказанных услуг осуществленных в наличной форме. Стоимость услуг парикмахерского салона за квартал составила 150000руб. с учетом налога с продаж

Общая сумма всех платежей за квартал произведенных частным предпринимателей применение упрощенной системы налога составила:

800руб. (стоимость патента) + 500 руб. (стоимость патента) +

+ 2231 (взнос в ПФ) + 390 (взнос в ФОМС) + 10483 + 4369 =

= 18413 за квартал

Сравнивая сумму единого налога на вмененный доход (11.119р.) за квартал с суммой всех платежей при упрощенной системе налогообложения (18413р.), заметна разница в размере 7294 можно сделать вывод, что переход на уплату единого налога на вмененный доход оказался выгодным для индивидуальных частных предпринимателей. Кроме того, переход на единый налог на вмененный доход упростил ведения бухгалтерского учета т.е. не надо содержать дорогостоящую бухгалтерскую службу. Простота исчисления налога позволяет избежать значительные несознательные налоговые правонарушения стоимость налога позволяет всего рассчитать свои силы, правильно организовать бизнес. Единый налог не зависящий от величины реального оборота позволяет безболезненно легализовать большую часть бизнеса, избавиться от страха перед контролирующими органами. Что касается упрощенной системы налогообложения, то здесь в отношении индивидуальных предпринимателей, соблюдается принцип равенства налогообложения, а именно, как было рассмотрено ранее: уплачиваемая индивидуальными предпринимателями годовая стоимость патента не освобождает их от уплаты прочих налогов и сборов.

Одновременно с этим некоторыми региональными законодательными актами был установлен порядок перерасчета годовой стоимости патентов в зависимости от фактических результатов деятельности предпринимателей, что также оказало негативное воздействие на налогоплательщиков. Кроме того, необходимо отметить, что в соответствии со ст. 143 НКРФ с 2001г. индивидуальными предпринимателями перешедшими на упрощенную систему налогообложения включены в состав плательщиков НДС, в связи с чем они вынуждены вести учет своих доходов и расходов. Еще с 1.01.2001г. в соответствии со ст. 234 НКРТ на территории Российской Федерации вводится единый социальный налог, зачисленный в государственный внебюджетный фонд, который заменяет уплату страховых взносов во внебюджетный фонд. Доход индивидуальных предпринимателей получаемый от предпринимательской деятельности облагается ЕСН по ставке 22,8%.

Для данного индивидуального предпринимателя, основной деятельностью которого является розничная торговля переход на единый налог на вмененный доход оказался выгодным, но не все индивидуальные предприниматели приветствуют данный вид налогообложения. Ставка единого налога зависит от величины торговой площади: чем она больше, тем больше надо заплатить. А для тех, кто связан с реализацией мебели, то без больших торговых площадей не обойтись, но ведь большая торговая площадь – это еще не гарантия большого оборота. Нельзя считать одинаковым доход с 1 кв.м. торговой площади тех, кто торгует хлебом или спиртными напитками, ювелирными или меховыми изделиями. Следовательно, нужно установить связь с подотраслевой рентабельностью при расчете базовой доходности.

С этой и другими проблемами столкнулись предприниматели и организации при переходе на уплату данного налога.

Другие проблемы и дальнейшее развитие единого налога, а также зарубежную практику применения можно рассмотреть в следующей главе.

3. Перспектива развития единого налога на вмененный доход

3.1. Элементы вмененного дохода при наличии чаевых

в сфере обслуживания

Налогообложение наличных денежных потоков представляется непростую задачу в любой стране. В России данную проблему пытаются решить с помощью введения на вмененный доход. Практика применения такого налога за рубежом показывает в качестве меры временного характера на некоем переходном этапе он неплохо выполняет свою роль. В Испании этот налог применяется до сих пор. Однако западные эксперты считают, что в долгосрочном плане единый налог на вмененный доход не имеет перспективы. Тем интереснее тот факт, что в странах с развитыми рыночными отношениями элементы вмененного дохода, как альтернативы точному учету доходов, применяются весьма активно. Для этого достаточно обратиться к опыту налогообложения чаевых в США, где налогоплательщик в определенной степени волен сам выбирать методику расчета его доходов.

В США чаевыми называют сумму, которую клиент передает обслуживающему его работнику в качестве благодарности за оказанные услуги. Чаевые в сфере обслуживания США (а это прежде всего работники заведений общественного питания, артисты клубов, таксисты, парикмахеры) представляют собой существенную добавку к регулярному заработку. Суммы заявленных работниками чаевых, установленные в ходе проверок, проведенных в парикмахерских салонах Лас-Вегаса, доходили до 22% от суммы выручки. Минимальный уровень чаевых, о котором когда либо сообщалось в научных исследованиях по стране по различным отраслям сферы обслуживания, составлял 7,5%.

В США установлена четкая классификация предприятий, где принято и не принято давать чаевые. Например, в системе предприятий общественного питания различают крупные предприятия, то есть предприятия с числом работников более 10 человек, работавших полный рабочий день. Федеральное налоговое ведомство страны исходит из того, что в таких заведениях чаевые давать принято. А в небольших кафе и предприятиях быстрого питания – нет.

Согласно зарубежным источникам в США чаевые бывают двух видов: в виде наличных и безналичных, записанных на счет клиента. В последнем случае заведение сферы обслуживания как бы кредитует своих постоянных клиентов в отношении причитающихся его работникам чаевых. Работодатель впоследствии распределяет чаевые записанные на счета клиентов, между своими работниками.

Чаевые бывают прямые и косвенные. Прямые получают работники, непосредственно обслуживающие клиентов. Косвенные чаевые – чаевые, которыми делиться с другими работниками заведения работник, получивший прямые чаевые (например, официант с поваром, бармен с подсобным рабочим, парикмахер с уборщицей салона).