Повышающий (понижающий) коэффициент подвидов деятельности 1,3 (с алкогольными напитками).

Возможность использования дополнительной инфраструктуры:

дискотека – 1,2

бильярд – 1.3

Повышающий (понижающий) коэффициент на тип населенного пункта (г.Нижнекамск) – 0,8

коэффициент суточности – 1,5 (в сутки).

Составим необходимый расчет единого налога на вмененный доход за квартал:

за квартал

Если бы предприниматель имел точку общего капитала не имеющего посадочные места для посетителей, то базовая доходность единицы физического показателя составила бы 15600; без дополнительной инфраструктуры:

сумма единого налога составила 811 руб. (уменьшить на 2%)

Пример 2. Предприниматель осуществляет розничную торговлю через магазин являющийся местом стационарной торговли

(Базовая доходность единицы физического показателя 7314руб.)

Физический показатель характеризующий даны вид деятельности является торговая площадь. Данный магазин имеет 8м2 торгового помещения куда предусмотрен доступ покупателей. Магазин реализует пищевые продукты по регулируемым ценам (корректирующий коэффициент – 0,6),

пищевые продукты без сниженных напитков (коэффициент – 1,3)

спиртные напитки (коэффициент – 2,0)

В данном случае применяется коэффициент – 1,3 ((0,6 + 1,3 + 2,0) : 3=1,3)).

Коэффициент типа населенного пункта – 0,8 (г.Нижнекамск)

Расчет:

2

В случае уплаты единого налога за квартал сумма подлежащая уплате уменьшается на 2% 4564 – 2% = 4473 руб.

Если бы предприятия осуществляемого торговлю в местах не имеющих торговой площади т.е. в точках нестационарной торговли (автолавки, фургоны, тележки, торговый автомат и т.д.), то в данном случае показателем характеризующим данный вид деятельности является одно торговое место.

Базовая доходность единицы физического показателя 15600руб.

Повышающий коэффициент – 1,5

Сумма единого налога составит:

Пример 3. индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию ремонтно-строительных услуг, в частности строительство сооружения под магазин.

Физический показатель характеризующий данный вид деятельности является численность работающих специалистов (5 человек)

Базовая доходность единицы физического показателя – 24300

Повышающий коэффициент подвида деятельности – 1,0

Понижающий коэффициент на тип населения пункта – 0,8

Составим квартальный расчет единого налога с вмененного дохода:

Базовая доходность в расчете определена исходя из количества месяцев осуществления предпринимательской деятельности в данном квартале.

Допустим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель приступил к предпринимательской деятельности 19 октября 2001г. (IV квартал). В соответствии со ст.7 Закона РТ "О едином налоге на вмененный доход": если налогоплательщик приступил к предпринимательской деятельности до 15 числа текущего месяца, то квартальный расчет представляется с учетом работы за весь месяц, после 15 числа – соответственно за половину месяца.

Следовательно, сумма единого налога за не полный IV квартал рассчитывается как за 2,5 месяца:

Закон "О едином налоге на вмененный доход" был введен в действие по РТ 1.04.2000г. Ранее индивидуальные предприниматели применяли 2 системы налогообложения: традиционная система и упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Для того чтобы определить является ли переход на уплату "единого налога на вмененный доход" для индивидуальных предпринимателей выгодным, необходимо сделать анализ сравнивания. Для этого объектом был выбран индивидуальный частный предприниматель осуществляющий предпринимательскую деятельность проживающей в г.Нижнекамске.

Индивидуальный предприниматель занимающийся розничной торговлей пищевых продуктов и спиртных напитков: в двух точках осуществляется торговля через магазины являющиеся постоянными специализированными местами имеющими торговую площадь по 6 м2, и 2 точки нестационарной торговли не имеющих торговую точку.

Кроме того, индивидуальный частный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию услуг, то есть имеет парикмахерский салон численность работающих специалистов составляет 3 человека. Данные виды деятельности попадают под действие закона РТ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 17.11.99г. №2439.

Предприниматель был переведен на уплату единого вмененного дохода в апреле 2000г. Ранее его деятельность подпадала под ФЗ "Об уплате упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого производства" от 29.12.95г., в частности под указ президента РТ от 24.04.96г. № УП-207.

Для проведения анализа предпринимательской деятельности необходимо рассмотреть 2 вида налогообложения. Цель анализа выяснить является ли переход на уплату единого налога на вмененный доход для частных предпринимателей выгодным. Необходимо рассчитать какую сумму налога уплачивает предприниматель применяя "единый налог на вмененный доход" и сумму налога при упрощенной системе налогообложения.

1. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Расчет суммы единого налога представляется налогоплательщикам ежеквартально не позднее 1 числа месяца предшествующего налоговому периоду (квартал) согласно утвержденной форме расчета (Приложение 11). В данном приложении осуществлен квартальный расчет (т.е. базовая доходность единицы физического показателя в расчете определена исходя из количества 3 месяцев).

Расчет суммы налога по 2 точкам розничной торговли

через магазины:

Физический показатель характеризующий данный вид деятельности является базовая доходность, в данном случае площадь магазина 6 м2.

Базовая доходность единицы физического показателя 7214 руб. в год

Магазины реализуют пищевые продукты по регулируемым ценам (корректирующий коэффициент – 0,6), пищевые продукты без спиртных напитков (коэффициент – 1,3), спиртные напитки (коэффициент – 2,0). В данном случае применяется коэффициент 1,3 ((0,6 +1,3 + 0,2) :3 + 1,3)

Коэффициент суточности 1,5 (магазин круглосуточный)

Коэффициент на тип населенного пункта – 0,8 (г.Нижнекамск)

Расчет:

1 магазин: 6 м2

2 магазин: 6 м2

за квартал

Расчет суммы единого налога на вмененный доход по 2 местам

не имеющим торговую площадь: