Необходимо тщательно проверить, не отражались ли в учете расходы как платежи за услуги (отопление, освещения, услуги связи, транспортные, ремонтные работы), а действительности деньги перечислялись за ТМЦ, который не приходовались, а присваивались. С этой целью проводят встречные проверки в банках и в соответствующих организациях.

Расходные банковские документы необходимо группировать в отдельные ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушение договорных обязательств. Это позволит в последствии проверить полноту отражения их на соответствующих счетах и принять предприятием меры по взысканию с виновных лиц причиненного ущерба.

Проверка средств на текущих специальных счетах.

Это проверка идентичности по съему средств со счетов в банке, перечисления средств за какие либо услуги на счета затрат, порядка хранения чековых книжек. Так же проводится арифметическая проверка. Проверка валютного счета осуществляется аналогично. Сопоставляются переводы валюты с договорами, проверяется корреспонденция счетов своевременность оприходования валюты в кассу и т.д.

При проверке транзитного субсчета и операций по нему осуществляется контроль полноты продажи валюты. Проверяется наличие контрактов, оприходование средств из-за рубежа, выполнение работ и оказание услуг.

Если у предприятия есть спец. валютный счет осуществляется контроль целевого использования валюты.

Вопрос 10 Ревизия ОС и НА и операций с ними.

Главная задача ревизии аудита сохранности, учета и использования ОС заключаются в проверке:

1.Обеспечения контроля за наличием и сохранность ОС.

2.Правильности отнесения предметов к ОС, их группировки по классификации по прилежности и по характеру участия в производственном процессе.

3.Правильности оценки ОС в учете.

4.Правильности оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию ОС.

5.Павильности начисления и отражения в учете износа и ремонта ОС.

6.Правильности и эффективности использования ОС.

7.Правильности отражения данных о наличии и движении ОС в бухгалтерском учете и отчетности.

Основные характерные черты НА:

1.Осутствие материально-вещественной или физической структуры.

2.Использования в течение длительного периода времени.

3.Способность приносить пользу предприятия.

4.Высокая степень неопределенности относительно размеров возможной в будущем прибыли от использования.

Источники информации по ревизии ОС: акты приемки-передачи ОС, накладные на поступление, акты ввода в эксплуатацию, договора на поставку оборудования, на капитальное строительство, карточки учета, ведомость начисления учета, акты на списание, ликвидацию, дефектная ведомость, акты осмотра ОС перед ремонтом, акты приемки из ремонта ОС, графики планово-предупредительных ремонтов, записи по счету 01, данные аналитического учета, баланс, главная книга.

Основные задачи ревизии НА: проверка состава НА, правильности начисления износа НА, правильности отражения в учете операций по движения НА.

Источники информации по ревизии НА: лицензии, патенты, акты на владение, акты пользования, записи по счету 04, ведомость В 1, Ж-О №04 и 13, документация по поступлению и выбытию.

Проверка сохранности включает следующие вопросы:

1.Приняты ли меры по обеспеченности сохранности ОС, т.е. проверяется назначение приказом рук-ля мат. Ответственных лиц, отвечающих за сохранность ОС, заключены ли с ними договора.

2.Соответствует ли должность матер. Ответственных лиц перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками с з-ными, могут заключаться договоры о материальной ответственности.

3.Созданы ли условия МОЛ-ам для обеспечения сохранности ОС, т.е. имеются ли закрываемые помещения, сейфы.

4.Оборудованы ли помещения пожарно-охранной сигнализацией.

5.Организован ли порядок вывоза мат. ценностей с пред-тия.

6.Назначены ли приказом рук-ля постоянно действующая комиссия для проведения проверки сохранности мат. ценностей.

7.Проводились ли инвентаризации и выборочные проверки сохранности, оформлены ли их рез-ты, какие меры приняти к виновным в недостачах.

В обязательном порядке проверяется состояние и постановка на учет ОС, правильность орг-ции ан. учета. При этом проверяется полнота заполнения инвентарных карточек, их наличие и полнота наличия (количество карточек сопоставляется с описью).

Затем проверяется соответствие данных ан-го учета, т.е. сумма остатков по класифик-ым группам сопоставляется со счетом 01 в гл. Книге. Если есть расхождения, то выявляются виновные, суммы недостачи и т.д.

Особое внимание ревизор должен обратить на инвентаризацию ОС (их кач-во, полноту) своевременность, правильность отражения рез-тов в учете.

По неподвижным ОФ инвентаризация проводится 1 раз в 2-3 года, библиотечных фондов 1 раз в 5 лет, а по др. ОФ 1 раз в год.

Недостатки и ошибки при проверке и оформлении результатов инвентар. ОС:

1.Не проверяется правильность установления первонач. ст-ти на соответствие технич. документации. Компл-ть не включена в состав ОС, к которому она относится, а учит-ся отдельно в составе мат-лов.

2.Нередко в учете продолжают числиться ОС, по которым есть утвержденные документы. Бывают и такие случаи, когда ОС перечислены деньги и они значаться, дебетск. задолженности за пр-ем поставщиков, а на самом деле эти ОС находятся на пр-тии, как неориход-е.

3.Нередко комиссия не обращает внимания на отсутствие ОС инвентарных номеров.

4.Практически не попадают под инвентаризацию арендные ОС

5.Часто переоборудованные ОС (особенно автотранспорт) значатся в учете в их первонач. виде.

На основании первичных д-тов, технических паспортов, записей характеристик объектов ревизор, аудитор должны определить:

1.Правильность разделения ОС по клас-ции неправ. может привести к неправильн. Начслен. Износа и соответственно к неправильн. Отнесению затрат на с/с).

2.Правильность разделения ОС по принадлежности (собств и арендов).

3.Правильность разделения ОС по характеру участия в производстве (на действующие и бездействующие).

4.Правильность разделения ОС по назначению.

Поступление-это приобретение, строительство, безвозмездное получение, вклад в уставный фонд, аренда, лизинг, производство ОС.

При проверке операций по поступлению ОС следует установить:

1.Целесообразность их строительства и приобретения. Она определяется производственной необходимостью и эффективность их использования.

2.Своевременность и правильность документального оформления ОС. Полноту и своевременность оприходования ОС определяют путем сопоставления даты оприходования по счету 01 с датами указанными в первичных документах. Не своевременное оприходование ОС влечет за собой недоначисление износа, что приводит к искажению их остаточной стоимости, себестоимости и финансовых результатов. Отдельно проверяют операции по безвозмездному получению ОС.

3.Реальноть уценки ОС. Поступившие ОС учитываются по первоначальной стоимости, включающей затраты на их приобретение и возведение, стоимость проектно-сметной документации, расходы по доставке, монтажу и установке.