Дт Кт

80 68 - насчисление

68 51 - перечисление

Следует обратить внимание на следующие моменты:

1.нет ли случайного отражения операций от реализации минуя сч.45,62;

2.правильно ли определен и отражен финансовый результат от сделки. Такие операции могут уст-ть по ГК: следует проверить суммы отраж-е по Дт60 – Кт10,01,12,40…

Предприятия могут занижать выручку от реализации путем офрмления оплаты под видом временной финасовой помощи, кр/ср кредита, др. целевых поступлений. Это видно, если от одного поставщика показывается поступление фин-й помощи и в то же время существует временная задолженность.

Достоверность финансовых результатов существенно зависит от реальности оценки остатка ГП на складах. Приёмы проверки остатка Гпобусловленны способами их движения.

Наиболее распостранённым у нас является след-й: движение ГП на складах в аналитическом учете отражается по уч. Ценам, а откланение с/с от ст-ти по уч. Ценам учитывается отдельно.При этом в ГК и балансе ГП отражается по фактической с/с.

В связи с этим ревизор длжен проверить расчет фактической с/с отгруженной продукции.

Законодательство допускает 2 варианта учета выпуска продукции:

-без применения сч.37

-с применением сч.37

Особое внимание ревизор должен обратить на проводку Дт 46 – Кт 37.

Если предприятие использует отражение реализации по факт. Оплате, то прибыль зависит от обособленности определения фактической с/с на конец месяца.

Ревизор должен проверить расчет факт. с/с оплаченной продукции. Если есть есть ошибки в расчетах и исходных данных, то следует внести изменения. На основании этих расчетов ревизор делает выводы о финансовых искажениях, об уплате НДС, налога на прибыль, др. отчислений и об применении санкций.

Реальность финансовых результатов деятельности предприятия зависит от постановки учета коммерческих расходов. В качестве источиков проверки ком. Расходов используют ж/о №11, ведомость аналитического учета ком.расходов, др. документы, служащие основанием для записей в указанных реестрах.

Полнота и правильность отражения в учете КР изучается при проверки операций по движению материалов, ДС, расч-х и друших операций.

В процессе сопоставляются записи как по оббщему итогу, так и по отдельным статьям расходов.

Вопрос 22. Ревизия финансовых результатов, контроль за формированием и использованием фондов предприятия.

Финансовые результаты – это комплекс конченых показателей, отраженных в стоимостном выражении за период. Целевым, конечным результатом деятельности любого предприятия является прибыль. Для обобщения информации о формировании конечного результата предназначен сч. 80 «Прибыли и убытки». При проведении ревизии прибылей и убытков следует иметь в виду, что конечный финансовый результат образуется от реализации продукции (работ, услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. По Д-т – убытки, по К-т – доход.

В течение отчетного периода на сч. 80 находят отражение:

- прибыль или убыток от реализации готовой продукции, сдачи работ, услуг;

- валовой доход от реализации товаров и тары в коммерческих фирмах;

- прибыль или убыток от реализации, доходы от прочего выбытия ОС;

- от реализации иных материальных ценностей, прочих активов;

- доходы от аренды;

- доходы от долевого участия, дивиденды;

- прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- штрафы;

- курсовые разницы и т.д.

Источники информации: 1) материальные отчеты, акты об использовании материалов, лимитно-заборные карты, ж.-о. № 11, в части коммерческих расходов и соответствующие им ведомости, отчетность о затратах на производство, № 15, 2) записи по счетам 20,23,25,26,28,29.

Основной документ – Положение о затратах, включаемых в себестоимость.

1) проверяется разграничение источников возмещения различных расходов и контроль списания тех или иных затрат за счет различных источников (себестоимость, прибыль, фонды, резервы, целевые источники, бюджетное финансирование).

2) проверяется правильность распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством. Здесь смотрят документы, которыми оформляется приемка готовой продукции – это приемо-сдаточные накладные, накопительные. Данные этих документов переносятся в накопительную ведомость учета готовой продукции. Надо убедиться, что эти данные правильно перенесены в ведомость учета готовой продукции. Итоги в накопительной ведомости выпуска готовой продукции сверяют с данными в ж.-о. № 10.

3) проверяются операции по учету реализации готовой продукции. Порядок учета реализованной продукции зависит от учетной политики: реализация по моменту оплаты отгруженной продукции; по моменту отгрузки готовой продукции; бартер. Нужно проверить договора на реализацию, относящиеся к бартеру.

4) формирование финансовых результатов производится на счетах 46,47,48,80.

Использование прибыли контролируется по ж.-о. № 12. основные направления использования прибыли: расчеты с бюджетом, штрафы, местные налоги и сборы, формирование фондов специального назначения (фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд).

Ревизору важно установить законность и правильность образования фондов и резервов. Нужно внимательно рассмотреть все первичные документы о создании УК – счет. 85 «Уставный капитал». Поступление вклада в УК от учредителей – по К-т сч. 75., сч. 86 «Резервный фонд»: Д-т 81 К-т 86 – отчисления в резервный фонд; Д-т 86 К-т 75 – выплаты доходов участникам при недостатке прибыли отчетного года; Д-т 86 К-т 87 – на покрытие убытка за отчетный год. Счет 88 «Фонды специального назначения» - это ФП и ФН. ФН – на производственно развитие фирмы, ФП – на социальное развитие и материальное поощрение коллектива и т.д.

Счет 89 «Резерв предстоящих расходов и платежей» - на предстоящую оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящих затрат по ремонту ОС… Правильность образования и использования сумм по любому резерву проверяется по счетам и расчетам.

Вопрос 23. Ревизия уставного капитала СХ.

Осуществляя контроль УФ исходят из того, что он формируется на основе вкладов собственников предприятия в виде ДС, НА, имущества в разиерах, определённых учред.документами.

Минимальный размер УФ и порядок его формирования зависит от организационно-правовой формы юридического лица и видов его деятельности.

На момент осуществления регистрации УФ организации д.б.:

1.внесён полностью для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых и перестраховочных организаций, ЗАО;

2.внесён не менее, чем на половину для товориществ, ООО, унитарных предприятий;

3.внесён не менее, чем на 10% для производственных кооперативов;

4.сформирован в порядке, установленном законодательсвом для ОАО.

Оставшаяся часть УФ должна быть внесена в течение года со дня государственной регистрации.

Ежегодно по результатам хозяйственной деятельности государством контралируется стоимость чистых активов предприятия по отношению к зарегистрированному размеру УФ. В частности, если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше УФ, такая организация обязана объявить и зарегистрировать уменьшение своего УФ. Если стоимость чистых активов меньше минимального размера УФ, то организация подлежит ликвидации.