Дисциплинарная ответственность (ДО).

За противоправное виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих трудовых обязанностей устанавливается ДО. Меры взыскания:

- замечание

- выговор

- увольнение

При выборе метода учитывается тяжесть дисциплинарного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, поведение работника и пр. Порядок применения взысканий.

- до применения взыскания наниматель обязан затребовать объяснение работника

- за каждый проступок - только 1 дисциплинарное взыскание

- дисциплинарное взыскание оформляется приказом, который объявляется работнику в 5- дневный срок

- отказ работника от составления объяснительной записки, от ознакомления с приказом оформляется актом в присутствии свидетелей

Сроки:

- взыскание применяется, не позднее 1 месяца со дня обнаружения проступка

- при рассмотрении материалов о ДО взыскание применяется не позднее 1 месяца со дня отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела

- взыскание не может быть применено позднее шести месяцев, а по результатам ревизии, проведенной государственными органами - позднее 2 лет со дня совершения проступка.

Административная ответственность (АО).

За правонарушения в сфере налогов и предпринимательства руководители предприятий, гл. бухгалтеры, предприниматели несут административную ответственность. Виды взыскания:

- штраф

- конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом адм. правонарушения

- административный арест.

Размеры и виды административной ответственности:

- занятие запрещенной деятельностью - 5-10 БВ

- занижение, сокрытие прибыли и иных объектов обложения; занятие предпринимательством б/регистрации, уклонение от подачи деклараций, отсутствии лицензии на занятие деятельностью - 2-5 БВ с руководителей; с физического лиц - 500-З000 БВ

- невыполнение требований государственых налоговых инспекций - 1-5 БВ

- нарушение порядка проведения валютных операций - 70-150 БВ; то же самое, совершенное повторное течение года - 150-З00 БВ или административный арест

- указание недостоверных данных в декларации о доходах - 5-50 БВ

- продажа товаров сверх норм, за наличный расчет со складов - 50-100 БВ

- организация запрещенных азартных игр - 20-500 БВ с конфискацией игрового оборудования

- нарушение порядка лицензирования, квотирования, производства, реализации и хранения - до 100 БВ, изъятие и аннулирование лицензий, арест и конфискация продукции

- выплата премий руководству при наличии задолженности в бюджет - до 100 БВ, совершенные повторно - 100-200 БВ.

Контроль 7. Ревизия сохранности денежных средств и кассовых операций.

Ревизия - внезапная инвентаризация денежных средств в кассе. Кассир делает кассовый отчет за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге, с него берется расписка о включении всех документов в отчет. Ревизор проверяет:

1) правильность кассового отчета, выведения остатка;

2) сопоставляет номера последних приходных, расходных ордеров с записями в журнале регистрации.

Затем отчет ревизора передается в бухгалтерию для выведения сальдо по сч. 50 на момент инвентаризации.

3) кассовую наличность (деньги, денежные документы, ЦБ) и комиссия составляет опись, а затем - акт инвентаризации - в 3 экз (1 -прилагается к акту ревизии, 2-в бухгалтерию, 3-кассиру).

Если есть расхождения, кассир должен дать письменное объяснение о причинах недостач или излишков.

Крупная недостача - вопрос об устранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.

Недостача: Д-т сч. 84 – К-т сч. 50 и одновременно Д-т сч. 73/3 – К-т сч. 84

Излишки: Д-т сч. 50 – К-т сч. 80.

4) есть ли приказ о назначении кассира, заключен ли договор о полной материальной ответственности;

5) ознакомлен ли кассир с Порядком ведения кассовых операций,

6) обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе, а именно:

- изолировано ли помещение кассы

- имеются ли металлические решетки на окнах помещения

- хранятся ли деньги в несгораемом сейфе

- где хранятся дубликаты ключей от сейфа имеется ли сигнализация

- проводится ли комиссией внезапная проверка кассы и т.п.

7) соблюдается ли ведение кассовой книги;

Ревизия кассовых операций.

Используемые документы: отчеты кассира с приходными и расходными документами; журнал регистрации приходов и расходов кассовых ордеров; кассовая книга; ж/о по кассе, расчетному счету. Валютному счету, денежные документы; краткосрочные кредиты банка; долгосрочные кредиты банка; ведомости к этим ж/о; банковские выписки и др. Проверяют:

1) порядок ведения учета и кассовую дисциплину

2) достоверность и законность операций с наличными деньгами и валютой

3) оформление документов (помарки, подчистки)

4) использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению (за нецелевое использование штраф — 10% от суммы нарушения)

5) своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных сумм

6) соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе, использование кассовой выручки на текущие нужды В кассе можно хранить деньги сверх лимита в день выдачи з/п, соц.выплат в течение 3 банковских дней. За несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств взыскивается штраф - 25% от суммы выявленных за каждый день превышения лимита остатка кассы.

За несвоевременное оприходование в кассу денежной наличности: в течение 2 раб. дней - 100% несвоевременно оприходованной суммы, свыше 2 дней — в 3-х кратном размере.

7) соблюдение порядка выдачи нал.денег под отчет (должны отчитаться в течение 3 дней отчет об израсходованных суммах с приложением первичных документов.). За несоблюдение порядка — 20% от суммы нарушения.

8) Для каждого вида наличной валюты - своя кассовая книга

9) Приход и расход денежных документов должен осуществляться по ордерам, составляется отчет по движению денежных документов (сч. 56)

10) Проверяют сч. 57 «Переводы в пути»

В соответствии с Порядком определения размеров и возмещения причиненного государству ущерба в случаях хищения, недостачи денежных средств и ТМЦ, реализации оборудования, материалов, ГП по заниженным ценам, а также в иных случаях нарушения финансовой дисциплины (4.06.96г.) размер ущерба устанавливается:

при хищении денежных средств - недостающая сумма*(БВ на день взыскания/БВ на день похищения);

- при излишних выплатах - излишняя сумма*К инфляции на день взыскания, установленной государством.

Вопрос 8. Ревизия операций с ценными бумагами.

Решение о выпуске акций принимается учредителями. Прежде всего ревизор проверяет льготную продажу акций. К лицам, имеющим право на льготную покупку акций относятся:

- работники объектов гос собственности, кот-е приобретаются в АО.

- лица, имеющие право на восстановление на этих пр-тиях.

- пенсионеры данного пр-тия.

- Бывшие работники, имеющие стаж 10 лет для мужчин и 7 лет для женщин.