Отчет о подписке на акции д.б. сдан в однодневный срок органом приватизации.

В АО д.б. извещения о регистрации проспекты эмиссии и объявления оначале подписки, продолжительность подписки не более 6 мес со дня публикации. Если акции размещались без информации, то ревизо может наложить на эмитента администаративный штраф в размере 20 минимал зарплат. В проспекте эмиссии д.б. сведения не более чем 3 мес давности, инача штраф 20 минимал з/п. Контролируется наличие док-в, свид-их о регистрации акций в комитете по ЦБ. Если акции на бумажных носителях, то д.б. заключения экспертизы. Если установлен факт выпуска ЦБ без регистрации штраф 50 мин з/п.

!!! – это процедура проверки частоты выпуска соот-ия закон-вы и процедура допуска ЦБ к обращения на фонд рынке. Цель – защита потенциального инвестора от спекуляции на рынке ЦБ.Следующий этап развития – проверка обеспечения условий сохранности акций. Пример инвентаризации: фактические остатки бланков по их номинальной ст-ти сопоставляются с данными учета. Должны вестись опись –бумаг по наименованим, номерам, сериям и др признакам. Проверка как организовать хранение. Если акции хранятся в депозиториях, то проверяется порядок уплаты денежных средств в депозитории. Проверяется полнота и правильность отражения в учете движения акций. В процессе первичной разницы отражается организационные расхорды по выпуску, проведен подписки и создания АО, поступления средств акционерова в оплату акций, расчеты с инвесторами, эмиссионный доход. Организационные расходы несут учредители, если отраж после регистрации АО, открытия р/с и в случае, если решение о возмещении этих расходов принято на учредительной конференции. Организационные расходы подлежат возмещению отраж как расходы буд периодов по ДТ (31) КТ (86).

При выплате средств учредителями ДТ (76) КТ (50, 51, 52, 55…).

После начала основной деят-ти эти расходы м.б. списаны по сч 31 в сметно-нормализованном порядке за период не более 5 лет на различные счета в зависимости от направления их использования ДТ (20, 21, 44, 26, 25, 08, 29, 30), КТ (31 на пр-во на др цели). Ревизор должен проверять списания с 31 сч, так как ошибки влекут искажения с/с и прибыли. Если орг. Расх признаны конференцией в качестве взноса в УФ, то они приходуются как немат А ДТ (04), КТ (75). После гос регистрации формир УФ, кот-ая отражается ДТ(85), КТ (85). Ревизор проверяет наличие аналит учета по сч 85, кот-ый ведется по видам акций и по их категориям, а также по каждому акционеру (если хран в ден - проверки не подлежит). Проверяется аналит учет по сч 75 (расч с учред) по видам акций и по акционерам. Средства в размере Укап – лы д.б. полностью внесены к моменту гос регистрации, а до этого они накапливаются на временном сч в банке. Когда этот сч закрывается, составляется проводка ДТ(51, 52), КТ (75). Вклады могут осуществляться в форме имущества и нематериальных активов. В период подписки их поступления учитывается теми учредителями, на кот-х были возложены эти обязанности на забаланс счетах как ср-во поступившее на ответственное хранение, ревизор проверяет накладные, акты на поступившие ценности после регистрации.

Вопрос 9 Ревизия операций по счетам в банке.

Задачи ревизии:

1.Провека своевременности, законности осуществления, достоверности и целесообразности операций по списанию и поступлению денежных средств, расчетов по оплате труда, с бюджетом и т.д.

2.Применение прогрессивных форм расчетов.

Источники информации:

1.Выписки банка и копия лицевого счета предприятия с приложенными к ним оправдательными документами (чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное требование, поручение и требование-поручение и т.д.)

2.Копии расчетных документов (банковские ордера, корешки чековых книжек, платежных документов, заявления на приобретение лимитированных чековых книжек).

3.Учетные регистры по счетам 51,52,55, ведомости, баланс, главная книга.

Контролируя операции по счетам, прежде всего устанавливают их количество по данному предприятию. как правило, сначала сверяются остатки средств, отраженных в выписках по соответствующим счета, с остатками средств, которые значатся по учету. однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету. Поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по Дт и Кт счетов на одинаковую сумму с целью сокрытия злоупотребления, поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по Дт и Кт счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц данным оборотов согласно учетным регистрам.

Ревизор или аудитор проверяет так же полноту и достоверность банковских выписок и приложенных к ним документов.

Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Достоверность выписок определяется путем проверки всех их реквизитов. Если в выписке будут установлены недоговоренные исправления и подчистки, то нужно провести встречную проверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, который находится в банке. В банк необходимо обратиться и в случае отсутствия отдельных выписок на предприятии.

Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются или прилагаются не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать серьезные злоупотребления в учете.

В случает возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, исправление перечисленных сумм, наименование получателя денег и даты совершения операций) требуется провести встречную проверку платежных документов, хранящихся на предприятии, с платежными документами в банке и у контрагента по операции.

Одновременно с проверкой достоверности операции и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Злоупотребления могут быть скрыты посредством составления неправильных корреспонденций счетов искажения записей в учетных регистрах, бухгалтерских записей необоснованных документами, а так же сторнировочных записей без документального подтверждения и действительной необходимости, неправильным подсчетом или переносом итогов с одной страницы регистра на другую.

Особенно тщательно проверяется правильность и обоснованность перечисления денежных средств за ТМЦ. С этой целью следует сверить суммы, указанные в платежных документах с данными выписок банка, и записями по счету 60 или 76. Если записи правильные, то по приходным документам проверяют полноту и правильность оприходования ТМЦ. Если есть сомнения в подлинности или достоверности операций, то проводится встречная проверка у поставщиков продукции. Если выявляются нарушения, расхождения, то они оформляются промежуточными актам.