- стоимость основных производственных и непроизводственных фондов

- стоимость объектов незавершенного строительства.

При исчислении налога основные производственные и непроизводственные фонды принимаются по остаточной стоимости. Годовая ставка – 1 %. Определяется ежеквартально в размере ¼ годовой ставки.

2 – объект обложения – дивиденды и приравненные к ним доходы (доходы от соглашений (долговых обязательств). Ставка – 15 %. Не облагаются налогом на доходы и налогом на прибыль:

- суммы выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставной фонд предприятия при его ликвидации

- суммы выплат акционеру (пайщику) в виде акций (паев), этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков)

Срок уплаты – не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы. Срок предоставления в ГНИ – в течение 5 дней со дня начисления.

3 – Облагаемая налогом прибыль уменьшается на прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доход, а также на суммы налога на недвижимость.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:

а) прибыль, фактически использованную на проведение природно-охранительных, научно-исследовательских и т.п. работ

б) прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства

в) прибыль используемая на мероприятия по ликвидации катастрофы на ЧАЭС

г) суммы затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе ДДУ и т.п. и т.д.

Ставки: - основная – 25 %; - льготная – 15 %.

По ставке 15 % облагаются предприятия, балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000 БВ со среднегодовой численностью: в промышленности – до 200 чел.; в науке и научной обслуживании – до 100 чел.; в строительстве и др. строительной производственной сфере – до 25 чел.

Льготная ставка не распространяется на прибыль, полученную от совместной деятельности. Срок уплаты не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Расчеты предоставляются в Государственный налоговый комитет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Суммы налогов, уплаченных из прибыли, в бухгалтерском учете отражаются: Д-т 81 К-т 68, Д-т 68 К-т 51.

4 – объект – прибыль, остающаяся в распоряжении после ее налогообложения. Ставка в Гомеле – 3 %. Срок уплаты и перечисления не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

5 – рентный сбор исчисляется от стоимости поставленных в РБ товаров по бартерным операциям.

Ставки: 5 % - по бартерным операциям, которые осуществляются в соответствии с решением Совета Министров РБ, или предусматривающим поставку в РБ сырья, материалов, комплектующих, оборудования для обеспечения собственного производства.

15 % - по иным бартерным операциям.

Срок уплаты – в течение 30 календарных дней со дня оприходования товаров.

Расчеты в Государственный налоговый комитет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

6 – см. п. 4. Сроки - не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Ставка по Гомелю – 2 %.

Отражение в бухгалтерском учете (п. 4,5,6) Д-т 80 К-т 68, Д-т 68 К-т 51.

Вопрос 18. НДС, акцизы.

С 1.01.2000 г. перешли к зачетному методу взимания НДС.

Объект налогообложения – вся выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Льготная ставка 10 % - устанавливается для продуктов растениеводства и животноводства, по ряду продовольственных товаров и на детские товары.

20% - стандартная ставка – для всех остальных товаров.

0 % - на экспортируемые товары (работы, услуг) в страны дальнего зарубежья и страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения.

Законом устанавливаются применяемые к зачету налоговые вычеты в размере всех сумм налога, уплаченных при покупке необходимых для производства ресурсов, сумма НДС, которую предприятие должно внести в бюджет определяется как разница между суммой налога по объекту налогообложения (ставка налога к выручке от реализации) и суммой налоговых вычетов (ставка налога к стоимости всех закупаемых в данном налоговом периоде производственных ресурсов).

Может возникнуть отрицательная разница. Она возмещается предприятию из бюджета, либо принимается к зачету в следующем периоде.

При нулевой ставке налогоплательщик не только освобождается от уплаты НДС, но и получает право на полное возмещение из бюджета сумм налога, которые были уплачены им при приобретении необходимых для производства сырья, материалов и т.д.

Для учета НДС используется сч. 18 «НДС по приобретенным ценностям».

18/1 «Причитающийся к уплате налог»

18/2 «Уплаченный налог»

18/21 «Уплаченный налог по ОС и нематериальным активам»

18/22 «Уплаченный налог по сырью, материалам, товарам, работам, услугам».

Могут открываться другие субсчета. Все покупатели и поставщики товаров (работ, услуг) обязаны вести книгу покупок и книгу продаж, а также журналы учета первичных документов.

Книга покупок – для регистрации документов, подтверждающих оплату НДС при получении товаров (работ, услуг).

Книга продаж – для регистрации первичных документов, составляемых поставщиков, в целях определения суммы НДС по реализованным товарам (работам, услугам).

Перечень подакцизных товаров определяется законом РБ «Об акцизах».

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые ставки) или в % от стоимости товаров (адвалорные ставки). Суммы акциза по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию РБ), на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяются по формуле:

С – сумма акцизов; Н – объект налогообложения (стоимость товара); А – ставка акцизов в % к сумме акцизов по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ, на которой установлены адвалорные ставки акцизов, определяются по формуле: С=Н*А, где Н – таможенная стоимость + таможенная пошлина + таможенные сборы.

Суммы акцизов по товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов определяются: С= О*А, где О – объем продаж в натуральном выражении, А – ставка акциза в (евро).

Сроки уплаты – на третий рабочий день после поступления денежных средств, но не позднее: 30 дней с момента отгрузки товаров потребителям РБ; 60 дней с момента отгрузки товаров потребителям за пределы РБ.

Расчеты о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет представляются в Государственный налоговый комитет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Вопрос 19. Порядок проведения выездной налоговой проверки.

Вопрос 20. Ревизия производственных затрат и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)