1. Предварительное ознакомление с материалами, характеризующими деятельность объекта; принимаются акты предыдущих проверок и другие материалы, изучается отчетность предприятия, анализируется другая информация, в частности анонимная.

2. Составление программы ревизии, индивидуальных планов. Программа составляется таким образом, чтобы проверить узкие места в деятельности предприятия. Программа ревизии должна быть едина для всех ревизоров. На основании программы готовится рабочий план проведения ревизий для каждого исполнителя. В ходе ревизии в рабочий план могут вноситься изменения.

3. Решаются организационные вопросы ревизии, ее вид. Ревизия назначается приказом, в котором указывается объект контроля, срок, период ревизии, фамилия ревизора.

2. Проведение ревизии

Можно выделить подэтапы:

1. Наделение полномочиями. Предъявление служебного удовлетворения ревизора. Руководитель дает распоряжение о предоставлении необходимых документов, определяется место работы ревизора.

2. Проведение инвентаризации денежных средств, материальных ценностей.

3. Личное ознакомление ревизора с хозяйством, структурой управления.

4. Документальная и фактическая проверка подконтрольного объекта.

3. Оформление результатов

Проводится систематизация результатов и составляется акт.

Существуют основные и промежуточный акты. В основном акте отражаются все недостачи в общем. В промежуточных актах определяются недостачи отдельных объектов, участков. Промежуточные акты составляются в тех случаях, когда нарушение может быть скрыто или требуется срочно его устранить и привлечь к ответственности виновных лиц.

акты составляются в 2-х экземплярах с обязательным вручением акта одному лицу, деятельность которого проверяется.

Результаты ревизий, в ходе которых не было обнаружено нарушений, оформляется справками.

4. Реализация материалов ревизии

Результаты ревизии обсуждаются на подконтрольном объекте и разрабатываются мероприятия по устранению недостатков. Материалы ревизии могут быть переданы в следственные органы. По результатам ревизии издается приказ, который состоит из констатирующей и поставляющей частей.

Приказом определяются мероприятия, лица, ответственные за мероприятия, сроки и наказания виновных. Приказом оформляется результаты ведомственных проверок. Вневедомственный контроль отражается в предписаниях и распоряжениях.

5. Контроль за выполнением решений по ревизии.

Контроль осуществляется следующим способом:

1. Проверка решений, принятых по результатам других проверок.

2. Получение информации от проверяемого объекта

3. Через назначение специальных тематических проверок.

Вопрос 3. Способы и приемы фактического контроля.

К приёмам факт. к-ля относят:

- инв-ция

- контрольный обмер

- обследования объекта

- контр. запуск сырья в пр-во

- лаборат. анализ

- контр. проверки и т.д.

Инв-ция – это проверка и докум. подтверждение факт. нал-я им-ва и фин. обяз-в, выявл-е откл-ий от уч. данных и прин-е реш-ий о внесении изм-ий в данные по Б.У.

Инв-ция прим-ся часто, т.к. без неё невозм-но дать объект. оц-ку сохр-сти им-ва, опр-ть действ. потери мат. цен-стей при хран-нии и перевозках, ущерб, прич-ный недостачами, растратами и др. злоупотр-ями.

Она т. же исп-ся для опр-я изъятого им-ва по подложным док-там, завыш-я цен и др. неправомерных действий должн. лиц.

Проведение инв-ции обяз-но:

1. при смене собств-ка и реорг-ции пр-ва

2. при ликв-ции пр-тия 3. перед сост-ем год. отч-сти 4. при смене рук-ля или МОЛ 5. при уст-нии фактов хищений, др. злоупотр-ий, порчи, утраты им-ва или в сл. пожара, стих. бедствия 6. по реш-ю контрол-щих, судебных и иных уполн-ных на то органов.

Комплекс обяз-ых меропр-ий при пров-ии инв-ции (послед-сть):

1. созд-е инв. комиссии и изд-е об этом приказа или распоряж-я 2. инструктаж инв. комиссии о порядке и правилах пров-я инв-ции

3. подг-ка к инв-ции данных учёта на дату инв-ции по каждому МОЛ 4. истребование от МОЛ мат. отчёта на дату пров-я инв-ции и пол-е от них расписки о вкл-ии в мат отчёт к моменту инв-ции всех прих. и расх док-ов об отсут-вии у них на руках док-ов, невкл-ых в послед. отчёт 5. снятие факт. нал-я мат. ценностей с сост-ем иннв. описи 6. сост-е сличит. ведомости 7. рассм-е и утв-е рез-ов инв-ции

Контрольный обмер – орг-ся для опр-я факт. вып-ого об-ма структ. и рем-ых работ и прим-ся для проверки достов-сти учёта НЗП, расход-я строймат-ов в сравн-ии с нормами и факт. вып-ым объёмом работ.

Для контр. обмера созд-ся спец. комиссия с обяз-ым привлечением спец-ов по стр-ву. Рез-ты комиссии оформл-ся актом. Если контр. обмер произв-ся с целью пров-ки прав-сти расх-я мат-ов, то на осн. акта сост-ся сличительная ведомость, в кот-ой прив-ся данные о наим-ии израсх-ых мат-ов; нормы их расхода, факт. расход по данным Б.У. и рез-т обмера.

В проц-се к-ля м. исп-ть данные инв-ций и контр. обмеров, провед-ых в проц-се внутр-его к-ля, но т. в том сл-е, если есть увер-сть, что внутр. инв-ции и контр. обмеры пров-сь метод-ски верно и их рез-ты отр-ны в учёте.

Обслед-е об-тов – вкл-ет круг вопросов, связ-ых с изуч-ем орг.-произв-ой д-сти и проверкой сохр-сти им-ва контрол-мого пр-тия.

Как правило, наиб. целесообр. пров-ть обслед-е об-тов в начале ауд.-ревиз. процедур.

Обсл-е об-тов позв-ет пол-ть ответы на ??-ы:

1.нал-е неисп-ого обор-я, его качеств. сост-е, усл-я хран-я 2.причины перебоев в работе действ. обор-я 3. нал-е запасов сырья, мат-ов и ГП и усл-я их хран-я 4.действенность пропуск. сист-мы пр-тия при ввозе и вывозе сырья, мат-лов и ГП 5.ведение операт. учёта заказов и поставок пр-ции.

При обсл-ии об-та целесообр-но ознаком-ся с орг-цией и вед-ем учёта в местах хран-я мат. цен-стей и ГП, соблюд-ем действ-щих правил и порядка оформл-я док-ами оп-ций по их оприход-ю и выбытию. При этом, необх. обратить особое вним-е на ознак-ние с неофиц. док-цией, т.е. это те записи, кот. МОЛ ведут по своей иниц-ве. При необх-сти в обслед-е м. вкл-ть анкетирование, хронометраж, фотограф-е, набл-е за поведением МОЛ и т.д.

Контр-ый запуск сырья и мат-ов – пров-ся в целях пров-ки кач-ва ГП. При этом запуске в прис-вии контр-ра и пригл-ого спец-та провер-ся весь технол. проц-с, нач-ая от взвеш-я соотв. сырья, вспом. мат-ов, его обраб-ки и заканч-я взвеш-ем ГП. Это даёт возм-сть пров-ть факт. выход ГП и действ. кол-во израсх. сырья и вспом. мат-ов и сопост-ть с теми данн., кот-ые им. мест для контр. запуска.

Лаборат-ые анализы – т. же пров-ся в целях проверки кач-ва пр-ции или при проверках соотв-вия кач-ва ГП деств-щим станд-ам.

Лаб. анализы пров-ся как пищевых, так и непищевых гот. изд-ий, вып-ых пр-тием.

Для анализа изимают гот. изд-я. Одну пробу берут у произв-ля, а др-ую желат-но пол-ть у пок-ля. Изъятые пробы пломбир-ся и при письм-ом сопровождении напр-ся в соотв-щую лаб-рию, где даётся соотв-щее закл-е.