№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Ссылка на РД

1.

Аудит учета себестоимости экспортируемой продукции (остатков незавершенного производства).

Устав предприятия импортный контракт, первичные документы и т.д.

2.

Аудит учета расчетов с покупателями экспортного товара.

3.

Аудит учета расчетов с комиссионерами (поверенными, агентами) по посредническим договорам.

4.

Аудит учета операций по валютным счетам.

5.

Аудит соблюдения организациями-экспортерами налогового законодательства.

6.

Оценка применимости допущения принципа непрерывности деятельности организации.

№ п/п

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы

Примечание

1.

Аудит учета себестоимости экспортируемой продукции (остатков незавершенного производства).

ЭТО1.1. Проверка полноты и правильности формирования себестоимости экспортируемой продукции.

с 01.02.05 по 03.02.05

Учетная политика, главная книга, журанлы-ордера, ведомости, карточки счетов учета затрат на производство продукции. Производственные, материальные отчеты, наряды-заказы. Экспортные договоры.

При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод обратного счета.

.

ЭТО1.2.Аудит формирования коммерческих расходов, списываемых на себестоимость экспортной продукции.

с 01.02.05 по 03.02.05

Учетная политика. Экспортные торговые договоры. Карточки сч. 44 «Коммерческие расходы», первичные документы, подтверждающие факт совершения расходов.

При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод контрольного сличения.

ЭТО1.3. Проверка порядка определения сумм НДС, уплаченных по ТРУ, использованным при производстве продукции, предназначенной для реализации на экспорт (реализованной на экспорт продукции)

с 01.02.05 по 03.02.05

Учетная политика, система аналитических счетов по сч. 19 «НДС оп приобретенным ценностям», журнал операций по сч. 19, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки, книги покупок, счета-фактуры полученные.

При проверке используются нормативно-правовой и аналитические методы.

2.

Аудит учета расчетов с покупателями экспортного товара.

.

ЭТО 2.1. Аудит обоснованности и возникновения дебиторской задолженности.

с 01.02.05 по 02.02.05

Экспортные договоры. Регистры бухгалтерского учета по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, сч. 90 «Продажи».

При проверке применятся аналитический метод.

ЭТО2.2. Анализ положений экспортных договоров.

с 01.02.05 по 01.02.05

При проверке применятся аналитический метод

ЭТО 2.3 Аудит полноты и своевременности отражения в учете выручки от реализации и переход права собственности на экспортируемый товар к покупателю.

с 01.02.05 по 02.02.05

Журналы-ордера, ведомости, карточки сч.90 «Продажи», сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Экспортные договоры. ГТД, товаросопроводительные документы, накладные.

Применяются при проверке арифметический, нормативно-правовой, логический и формальный методы.

3.

Аудит учета расчетов с комиссионерами (поверенными, агентами) по посредническим договорам.

ЭТО 3.1. Проверка правильности отражения в учете отгруженного экспортного товара по посредническим договорам.

с 03.02.05 по 05.02.05

Экспортные договоры, посреднические договоры. Отчеты посредников, выписки из валютного счета. Регистры бухгалтерского учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Выручка»

При проверке используются методы: формальный, нормативно-правовой, арифметический, аналитический.

ЭТО 3.2. Проверка полноты и своевременности отражения в учете данных комиссионного отчета (отчета поверенного, агента).

с 03.02.05 по 05.02.05

ЭТО 3.3. Аудит учета коммерческих расходов по реализации экспортного товара, понесенных посредником и подлежащих возмещению ему экспортером.

с 03.02.05 по 05.02.05

ЭТО 3.4. Аудит учета расчетов по комиссионному вознаграждению.

с 03.02.05 по 05.02.05

4.

Аудит учета операций по валютным счетам.

ЭТО 4.1. Проверка наличия договоров с банками на открытие валютных счетов.

с 01.02.05 по 02.02.05

Договор с баками на открытие валютных счетов. Дополнительные соглашения.

При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой метод.

ЭТО 4.2. Проверка полноты банковских выписок, а также соответствия сумм по выпискам бака по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

с 01.02.05 по 02.02.05

Банковские выписки по валютным счетам, первичные документы, приложенные к банковским выпискам.

При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод

ЭТО 4.3. Проверка правильности отражения в учете операций по покупке иностранной валюты.

с 02.02.05 по 03.02.05

Регистры бухгалтерского учета по счету 52 «Валютный счет», банковские выписки по валютным счетам, курсы валют.

При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод

ЭТО 4.4. Проверка своевременности предоставления экспортером в банк поручения на перечисление валютной выручки и правильности отражения в учете операций по продаже иностранной валюты.

с 02.02.05 по 03.02.05

Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, счету 91 «Прочие доходы и расходы»курсы валют.

При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод

ЭТО 4.5. Проверка обоснованности использования валютной выручки, оставшейся в распоряжении организации после обязательной продажи

с 03.02.05 по 04.02.05

Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52,курсы валют

При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод

ЭТО 4.6. Проверка переоценки средств на валютных счетах и сумм задолженности, выраженной в иностранной валюте.

с 03.02.05 по 04.02.05

Регистры бухгалтерского учета по счетам 52, 91, курсы валют, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте.

При проверке используются методы арифметический и контрольного сличения.

5.

Аудит соблюдения организациями-экспортерами налогового законодательства.

ЭТО 5.1. Проверка порядка подтверждения факта экспорта товара.

с 03.02.05 по 05.02.05

Налоговые декларации по НДС, комплект документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ.

Используются правовой, арифметический и аналитический методы проверки.

ЭТО 5.2. Проверка порядка предъявления сумм НДС, относящийся к реализованной на экспорт продукции, к вычету.

с 04.02.05 по 05.02.05

Налоговые декларации оп НДС, книга покупок, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки.

При проверке используются: нормативно-правовой, арифметический и аналитический методы.

ЭТО 5.3. Проверка порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

с 04.02.05 по 05.02.05

Налоговые декларации по НДС, книги покупок (продаж), регистры бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

При проверке используются формальный, встречный, нормативно-правовой методы.

6.

Оценка применимости допущения принципа непрерывности деятельности организации

ЭТО 6.1. Оценка эффективности экспортных операций

05.02.05