· Принцип равенства прав и самостоятельности законодательства субъектов Российской Федерации в принятии собственного налогового законодательства подтверждают части 1, 2, 4 статьи 5 Конституции.

· В статьях 4 и 125 Конституции регламентируют, что налоговые акты, признанные неконституционными, утрачивают свою силу. Этим подчеркивается принцип конституционности актов налогового законодательства.

· Принцип гибкости налоговых платежей, как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики. В статье 15 Конституции подтверждается действие на территории России общепринятых в мировой практике принципов и норм международного регулирования торгового оборота и движения капитала.

· Принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня вытекает из статьи 114 Конституции, которая возлагает на Правительство России обеспечение и исполнение налоговых обязательств в рамках Федерации, а так же ее субъектов в интересах, как единого экономического пространства, так и в интересах отдельных регионов;

· Принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами вытекает из статьи 132 Конституции, которая устанавливает права органов местного самоуправления самостоятельно управлять муниципальной собственностью, формировать, утверждать и исполнять местный бюджет, устанавливать местные налоги и сборы.

· Принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом вытекает из смысла статьи19 Конституции.

· Согласно со статьёй 57 Конституции каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы, и нести ответственность за нарушение налогового законодательства. Этим подтверждается принцип обязанности уплаты налогов ответственности.

· Часть 2 статьи 8 Конституции РФ защищает равным образом государственную, муниципальную и частную собственность. Этим подтверждается принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов.

· Из статьи 34 и 35 Конституции Российской Федерации вытекает право на свободное использование своих способностей в предпринимательской деятельности и неотчуждаемости имущества. Это возможно при разумной налоговой политике государства. Согласно 57 статьи Конституции законы, отягчающие налоговое бремя обратной силы не имеют, а статьёй 6 Закона « об основах налоговой системы Российской Федерации» закреплена однократность налогообложения. Этим подчеркивается принцип предотвращения двойного налогообложения и неотягощениения налогового бремени.

· Принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях. Статья 29 Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну.

· Согласно со статьёй 7 Конституции Россия провозглашается социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Этим подчеркивается принцип социальной ориентированности налоговой политики РФ.

· принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, а так же защита интересов участников налоговых отношений в суде подчеркивается статьей 123 Конституции Российской Федерации.

1.2. Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации.

Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации осуществляется Налоговым Кодексом Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативно правовыми актами. Современные принципы налогообложения следующие:

1. Уровень налоговой ставки устанавливается с учетом доходов налогоплательщика, т.е. его возможностей. Налог с дохода должен быть прогрессивным, однако этот принцип соблюдается далеко не всегда.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена налога с оборота на налог на добавочную стоимость.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа и его безнаказанности.

4. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков, а так же экономичными для учреждений, которые эти налоги собирают.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся экономическим условиям и потребностям.

6. Налоговая система должна быть эффективным инструментом государственной экономической политики и обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП.

Налоги это обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами Российской Федерации.

Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции.

Налоги, как обязательные платежи, выполняют три важные функции.

1. Фискальную. Обеспечение финансирования государственных расходов.

2. Регулирующую. Государственное регулирование экономики.

3. Социальную. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами разных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Все налоги содержат необходимые элементы:

Это, прежде всего объект налога. Под этим понятием подразумевается все движимое и недвижимое имущество или доход, которые подлежат обложению; Необходимым элементов является субъект налога. Это конечно налогоплательщик, что подразумевает любое физическое или юридическое лицо; Решающим элементом является источник налога. Это получаемый доход, из которого выплачивается сам налог; Немало важным элементом является ставка налога. Это величина налога с единицы объекта налога. Горячо любимый элемент налогоплательщика налоговая льгота. Льгота подразумевает частичное, бывают случаи полное освобождение плательщика от налога.

Согласно налоговому кодексу налоги подразделяют на два вида.

К первому виду относятся прямые налоги. Это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. К ним относят подоходный налог и налог на прибыль, социальные налоги, налог на собственность и другие.

Ко второму виду относятся косвенные налоги. Это налоги на товары и услуги. Такие налоги полностью или частично переносятся на цену товара, какой – либо услуги, поэтому окончательным плательщиком косвенных налогов становится потребитель товаров. Это налог с оборота, НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другие.

Хотелось бы напомнить, что налоги – это, прежде всего экономические рычаги, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики государство широко использует налоговую политику. Это, прежде всего – это налоговые ставки, льготы, способы обложения, санкции и т.д. Налоги это мощный инструмент, которым управляется вся экономика в рыночных условиях. Аналогично хотелось бы отозваться и обо всей налоговой системе в целом.