Региональные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Эти налоги и сборы, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации, и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправлении. Они вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налогов, а также формы отчетности по данным местным налогам.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов установлен статьями 13, 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях и в порядке, установленных Налоговым Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами может предусматриваться установление специальных налоговых режимов, в соответствии с которыми в течение определенного периода времени вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате одним налогом.

В настоящее время действуют специальные налоговые режимы:

1. в особых экономических зонах (Федеральный закон от 22.01.1996 № 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области", Федеральный закон от 31.05.1999 № 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области");

2. для организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно - территориальных образованиях (Закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 "О закрытом административно - территориальном образовании");

3. при исполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 Налогового кодекса РФ);

4. для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 Налогового кодекса РФ);

5. упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса РФ);

6. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации формулирует основные начала законодательства о налогах и сборах:

· Каждый гражданин Российской Федерации должен уплачивать налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ ;

· Законодательство основывается на признании равенства и всеобщности налогообложения;

· При установлении налоговой ставки учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

· Налоги и сборы не имеют дискриминационный характер и едино применяться для всех социальных, расовых, национальных, религиозных и иных слоев населения. Ставки налогов и сборов, налоговые льготы устанавливаются едиными для всех форм собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала. Дифференцированные ставки устанавливать не допускается;

· Налоги и сборы не могут быть произвольными, они должны иметь экономическое основание;

· Недопустимы налоги и сборы, которые препятствуют реализации гражданам своих конституционных прав;

· Не допускается устанавливать налоги и сборы, которые нарушают единое экономическое пространство Российской Федерации, прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение на территории РФ товаров или финансовых средств;

· Не допускается ограничивать или создавать препятствия для развития экономической деятельности физических лиц и организаций, не запрещенной законом;

· Федеральные налоги и сборы устанавливаются, а также изменяются и отменяются НК Российской Федерации.

· Региональные, местные налоги и сборы устанавливаются, а так же изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами о налогах и сборах законодательных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

· Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые не предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

· При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

· Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый гражданин точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

· Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Из Конституции Российской Федерации вытекает более сложная и многофункциональная структура принципиальных основ налогообложения и сборов в РФ, которая выстраивается в следующем порядке:

· Принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Ст. 72 Конституции РФ.

· Принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации. Статья 8 Конституции гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств. Статья 72 Конституции к совместному ведению Федерации и ее субъектов относит установление общих принципов организации органов государственной власти и местного самоуправления.

· В соответствии со статьёй 75 Конституции Российской Федерации Федеральным законом должны быть установлены правовые основы об общих принципах налогообложения и сборов в РФ, которые бы регулировали возникновение и функционирование системы налогов Российской Федерации. Из смысла данной статьи вытекает двойной уровень в построении Федерального Налогового законодательства с учетом потребностей развития федерализма и имущественных норм между государством и налогоплательщиком.