Пояснительная записка – с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности, с оценкой его фин состояния. Итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту.), подтверждающая степень достоверности сведений, включаемых в бух отчетность предприятия.

Отчетность – заключительный элемент системы бух учета. Все элементы связаны между собой и составляют единое целое, т.е. систему экон показателей, характеризующих условия и результаты работы за отчетный период.

34. Анализ структуры источников средств.

Анализ показывает, насколько благополучны дела предприятия с точки зрения обеспеченности финансами. С его помощью можно определить степень риска вложения инвестиций, хозяйственных сделок. Источники финансирования предприятия состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных заемных средств, кредиторской задолженности. Обобщенно их можно разделить на собственные и заемные. Предприятие благополучно, если доля собственных источников не менее 50%, т.е. k автономии = (капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов) / общая величина источников средств предприятия = реальный собственный капитал / валюта баланса. Анализ показывает, в какой степени предприятие зависимо от заемных средств, распределение заемных средств по срочности, какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками, работниками. Исследование структуры пассива выявляет причину финансовой неустойчивости (увеличение доли собственных средств способствует повышению фин устойчивости предприятия). В результате анализа определяются статьи пассива, по которым произошло наибольшее увеличение общей величины источников средств. Определяется прирост какого вида источников средств- собственных или заемных - оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период.

31. Методика корректировки показателей бух. отчетности в условиях инфляции. Инфляция действует как своеобразный налог на остатки денежных средств. Влияние изменения уровня цен на фин. положение организации зависит и от степени изменения уровня цен, и от структуры активов и пассивов. Оно существенно снижает достоверность фин. отчетности. В 1999 г. принят международный стандарт №29 «Фин. отчетность в условиях гиперинфляции»: фин. отчетность, относящаяся к отчетному и предшествующему ему отчетному периоду, должна предоставляться в ед. измерения, действующих на дату составления отчетности.

Население предпочитает хранить сбережения не в денежной форме, а в относительно стабильной ин. валюте; и рассматривает денежные суммы также с позиции относительно стабильной ин. валюты, а не местной.

Купля-продажа в кредит производится по ценам, которые должны компенсировать ожидаемое снижение покупательной способности местной валюты в течение периода кредитования. % ставки, з/пл, цены связаны с индексом цен. Совокупная инфляция за 3 года составила >100%. Основной признак инфляции – рост цен, т.е. происходит рост усредненной цены всей номенклатуры товаров, выбранных как база для выявления инфляционного уровня.

В зависимости от того, какая стоимость (баз. или отчетного периода) выбрана в качестве основы фин. отчетности, выдел. 2 направления корректировки показателей отчетности. 1. В случае исп-ния фактической стоимости отчетного периода для обеспечения сопоставимости данных отчетности пересчитываются показатели предшествующих периодов. 2. Обратная методика. Сопоставимость показателей достигается приведением к единой стоимостной оценке, соответствующей ур-ню цен в каком-либо периоде в прошлом. В качестве основы фин. отчетности берется фактич. стоимость прошлого периода. 3. Широко распространен метод корректировки по колебанию курсов валют.

В мире исп-ся методы корр-ки, основанные на 3х моделях: 1. м-ль учета в постоянных ценах (оценка объектов бух.учета в ден. единицах одинаковой покупательной способности). 2. м-ль учета в текущих ценах (переоценка объектов в рын. стоимость) 3. Комбинация 1 и 2.

1. Применение общего индекса цен в период пересчета показателей фин. отч-ти с учетом изменения покупательной способности ден. ед. Основная цель – представление фин отч. в единообразных единицах покупательной способности. Здесь не учитывается динамика цен по отдельным компонентам активов и пассивов. На индекс инфляции корр-ся немонетарные статьи (т.е. кроме ден. средств, дебит. задолж-ти собственного капитала, т.к. это монетарные статьи). Формула для пересчета: А=Аi/(Y1:Y0), где А-пересчит. статья, Аi – номинальная величина (по данным бух. учета), Y1 – индекс цен на момент анализа, Y0 – индекс цен на момент составления бух. баланса.

Для устранения инфл. на величину фин. результата корректируют себестоимость реализованной продукции и сумму выручки. При корректировке себестоимости используется индекс инфляции. При корр-ке суммы выручки рассчитывается влияние цен по определенному виду продукции. Стоимость основных фондов можно корр-ть по специальным коэффициентам.

2. Более точная модель, т.к. фин отч-ть пересчитывается исходя из продажных цен. Но > трудоемкая модель, т.к. корр-ка проводится по частным видам индекса цен, по конкретным позициям активов и пассивов. Уровень таких индексов может отклоняться от общего индекса цен. Для расчета нужно знать индексы цен на конец года и в среднем за год. Этот метод целесообразен, когда стоимостная оценка разл. позиций активов и пассивов изменяется неодинаково.

3. Применение общего индекса цен к пересчету собственного капитала и индивидуального индекса цен к пересчету немонетарных статей.

32. Предварительный анализ фин. состояния. Анализ по бух. балансу неэффективен, т.к. множество показателей не позволяет выделить глав. тенденции в фин. состоянии предприятия. Поэтому строят сравнительный аналитический баланс через уплотнение отдельных статей и дополнение его показателями структуры.

Статьи группируются по ликвидности и срочности обязательств. Цель – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной фин состояния.

Актив. 1. Иммобилизованные (внеоборотные активы) 2. Мобилизованные (оборотные активы): 2.1. запасы и затраты 2.2. дебиторская задолженность 2.3. денежные средства

Пассив. 1. Собственный капитал (Капитал и резервы) 2. Заемный 2.1. Долгосрочные кредиты и займы 2.2 Краткосрочные кредиты и займы 2.3. Кредиторская задолженность

Такой баланс читается с использованием горизонтального и вертикального анализа. Из аналитического баланса можно получить характеристику фин состояния: а) общая стоимость имущества (валюта баланса) б) стоимость оборотных и внеоборотных активов в) величина собственного капитала г) величина общей краткосрочной задолженности д) собственные средства в обороте = собственный капитал – внеоборотные активы