1. получены деньги

Д51 К86

2. приобретены активы или списаны бюджетные средства

Д10 К51

3. списано целевое финансирование как внереализационный доход

Д86 К91

Если приобретаются основные средства, то есть целевое финансирование предназначено на капитальные вложения:

1. Д51 К86 – получены деньги

2. Д08 К60,51 – приобретены ОС

3. Д01 К08 – ОС введены в эксплуатацию

4. Д86 К98 – одновременно с введением в эксплуатацию списано целевое финансирование как доходы бедующих периодов

5. Д20 К02 – начислена амортизация по ОС

6. Д08 К91 – одновременно с начислением амортизации и в сумме начисленной амортизации

6. Учет прибыли и убытков (в т.ч. нераспределенной прибыли и непокрытого убытка)

Разница между доходами и расходами дает финансовый результат организации, который учитывается на счете 99, в конце года счет 99 должен быть списан на счет 84. Эта процедура называется реформация баланса (т.е. закрытие счетов 90,91,99).

Полученная по итогам календарного года прибыль, учтенная на счете 84 должна быть распределена собственниками на общем собрании акционеров.

В соответствии с законом «Об акционерных обществах» акционеры имеют право распределить прибыль по итогам квартала. Тогда используется счет 99.

Одним из условий распределения акционерами прибыли является условие, когда стоимость чистых активов организации должна быть больше суммы уставного и резервного капитала.

Прибыль, полученная за год может быть направлена на:

1. образование резервного капитала

Д84 К82

2. на покрытие убытков прошлых лет (они могут гаситься в течение нескольких лет)

Д84(прибыль)/2 К84(убытки)/1

3. социальные нужды работников (бесплатный проезд, лечение) – то есть возникнут краткосрочные обязательства

Д84/2 К76

4. капитализацию прибыли, этот процесс в бухгалтерских записях не отражается и остается как нераспределенная часть прибыль, учтенная на счете 84

5. начисления и выплату дивидендов

Д84 К75

7. Учет оценочных резервов и резервов представительских расходов (счета 59 и 63)

Счет 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений»

Вложения в ценные бумаги, которые котируются на фондовой бирже в конце года в случае уменьшения биржевой стоимости по сравнению с номиналом создается резерв.

Пример

Если ценные бумаги номинальной стоимостью 100.000 руб. на конец года стоят по биржевому курсу 80.000 руб., то в бухгалтерском учете создается резерв

Д91 К59 20.000

В балансе финансовые вложения отразятся по стоимости 80.000

В следующем году резерв может быть списан

Д59 К91

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Сомнительный долг – это долг, не погашенный в срок, установленный в договоре и не обеспеченный гарантиями.

Резерв создается в конце года при инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности.

Сумма резерва отразится

Д91 К63 20.000

При списании части задолженности

Д51 К62 9.000

Списано за счет резерва, оставшаяся задолженность

Д63 К62 11.000

Восстановлен неизрасходованный резерв

Д63 К91

* Примечание:

I. Если сначала получены материлы:

Д10 К60 – Д60 К66,67

II. Если кредит сразу перечисляется поставщику, минуя наш расчетный счет как перечисленные авансы поставщикам

Д60 К66,67