Бухгалтерский финансовый учетРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Бухгалтерский финансовый учет
1. Начислен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99 К68 24
2. Отражаются ПНО
Д99/ПНО К68 72
К68 = 24+72 = 96
III. Дн<Дб (если организация получила безвозмездно имущество от учредителей, доля в уставном капитале которых больше 50%; возврат процента по переплате налогов)
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Разница (увеличение или уменьшение налогооблагаемой прибыли) | |
|
Доходы | 1100 | 1000 | –100 (ПНА=300*0,24=24) |
|
Расходы | 800 | 800 | |
|
Прибыль | 300 | 200 | |
|
Налог | 72 | 48 |
1. Начислен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99 К68 72
2. Отражается отрицательное постоянное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода
Д68 К99/ОПНО 24
К68 = 72 – 24 = 48
IV. Рн>Рб (безвозмездно получено имущество от аффелированных лиц)
| Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Разница (увеличение или уменьшение налогооблагаемой прибыли) | |
|
Доходы | 1000 | 1000 | |
|
Расходы | 800 | 900 | –100 (ПНА=100*,24=24) |
|
Прибыль | 200 | 100 | |
|
Налог | 48 | 24 |
1. Начислен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99 К68 48
2. Отражаются отрицательные ПНО, которые уменьшают величину условного расхода
Д68 К99/ОПНО 24
К68 = 48 – 24 = 24
Временные разницы возникают, когда доходы и расходы в бухгалтерском учете, формирующие прибыль или убыток бухгалтерский возникают в одном отчетном периоде, а налогооблагаемая база в другом (других) отчетных периодах
Временная разница * 24% = Отложенный налог на прибыль
Вычитаемые временные разницы приводят к отложенному налгу на прибыль, который уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в следующий за отчетным или последующие отчетные периоды.
Вычитаемые временные разницы * 24% = Отложенный налоговый актив (сч.09)
Отложенный налоговый актив (ОНА) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующие отчетные периоды.
ОНА возникает, если:
1. расходы в налоговом учете возникают позже, чем в бухгалтерском учете или доходы в налоговом учете признаются раньше, чем в бухгалтерском учете.
Прибыльбух = Прибыльналог – Вычитаемые временные разницы
Налог на Прибыльбух=Налог на Прибыльналог – ОНА
Пример образования вычитаемых временных разниц. Организация израсходовала на рекламу в I квартале отчетного года 200.000. Они были признаны в бухгалтерском учете в полном объеме. Для целей налогообложения расходы на рекламу нормируются в сумме 1% от выручки и сумма, признанная как расход в налоговом учет по рекламе составила в I квартале 40.000, во II квартале 10.000, в III квартале 30.000, в IV квартале 15.000
| Бухгалтерский учет | Налог | Налоговый учет | Налог | Разница (увеличение или уменьшение налогооблагаемой прибыли) | |
| I квартал | |||||
|
Доходы | 300.000 | 300.000 | |||
|
Расходы |
| 40.000 |
|
| |
|
Прибыль | 100.000 | 24.000 | 260.000 | 62.400 | |
| II квартал | |||||
|
Доходы | 300.000 | 300.000 | |||
|
Расходы | - | 10.000 | –10.000 (ОНА=‑10.000*0,24= –2.400) | ||
|
Прибыль | 300.000 | 72.000 | 290.000 | 69.600 | |
| III квартал | |||||
|
Доходы | 300.000 | 300.000 | |||
|
Расходы | - | 30.000 | –30.000 (ОНА=‑30.000*0,24= –7.200) | ||
|
Прибыль | 300.000 | 72.000 | 270.000 | 64.800 | |
| IV квартал | |||||
|
Доходы | 300.000 | 300.000 | |||
|
Расходы | - | 15.000 | –15.000 (ОНА=‑15.000*0,24= –3.600) | ||
|
Прибыль | 300.000 | 72.000 | 285.000 | 68.400 | |
|
Итого: | 1.000.000 | 240.000 | 1.105.000 | 265.200 | |
200.000 
160.000 (ОНА=160.000*0,24= 38.400) (сч.09) 
