Д08,10,44 К70

3. Начислена материальная помощь, премия, заработная плата за счет целевого финансирования

Д86 К70

4. Начислена материальная помощь или премия за счет собственных средств организации или за условия премирования, непредусмотренные в коллективном договоре

Д91(84) К70

(счет 84 используется, если использование нераспределенной прибыли прошлых лет разрешено учредительными документами)

5. Начислен ЕСН (26%)

Д20,23,25,26,08,10,44 К69/1, 69/2, 69/3

6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности

Д69/1 К70

7. Удержание из заработной платы суммы НДФЛ, алиментов, профсоюзных взносов, возмещения материального ущерба, за неотработанный отпуск, за предоставленный займ, за брак и т.д.

Д70 К68,76,73/2,20,73/1,28

8. Депонируется заработная плата

Д70 К76

Депонированная заработная плата хранится в течение 3-х лет (срок исковой давности по ТК) по истечении которых невостребованная заработная плата относится на доходы организации

Д76 К91

9. Выдано из кассы, перечислено на кредитную карту или на счет в банке

Д70 К50,51

9. Учет единого социального налога (ЕСН)

Налогоплательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.

Объектом или налогооблагаемой базой являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц организациями.

Не подлежат налогообложению:

– пособие по временной нетрудоспособности;

– компенсационные выплаты, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск;

– командировочные;

– материальная помощь и т.д.

Ставки налога изменены с 1 января 2005 и составляют для организаций и частных предпринимателей:

┌──────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────────┬───────────┐

│Налоговая │Феде- │Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │

│база на │ральный │социаль- │ медицинского страхования │ │

│каждое │бюджет │ного ├──────────────┬───────────┤ │

│физичес- │ │страхо- │ Федеральный │Территори- │ │

│кое лицо │ │вания │ фонд │альные │ │

│нарастаю- │ │Россий- │обязательного │фонды │ │

│щим ито- │ │ской │ медицинского │обязатель- │ │

│гом с │ │Федера- │ страхования │ного │ │

│начала │ │ции │ │медицин- │ │

│года │ │ │ │ского │ │

│ │ │ │ │страхо- │ │

│ │ │ │ │вания │ │

├──────────┼─────────┼─────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

└──────────┴─────────┴─────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘

До 280000 20,0 3,2 0,8 процента 2,0 26,0

рублей процента процента процента процента

От 280001 56000 8960 2240 рублей + 5600 руб- 72800 руб-

рубля рублей + рублей + 0,5 процен- лей + 0,5 лей + 10,0

до 600000 7,9 1,1 та с суммы, процента с процента с

рублей процента процента превышающей суммы, суммы,

с суммы, с суммы, 280000 рублей превышаю- превышающей

превы- превы- щей 280000 280000

шающей шающей рублей рублей

280000 280000

рублей рублей

Свыше 81280 12480 3840 рублей 7200 104800

600000 рублей + рублей рублей рублей +

рублей 2,0 2,0 про-

процента цента с

с суммы, суммы,

превы- превышающей

шающей 600000

600000 рублей.

рублей

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – налоговый вычет. Исходя из тарифов предусмотренных Законом «Об обязательном пенсионном страховании». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога.

В соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» №167-ФЗ работникам на их счета работодателями перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части:

1. на финансирование страховой части трудовой пенсии;

2. на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Процент, перечисляемый в пенсионный фонд зависит от возраста работника и сумм начисленной заработной платы и составляет для организаций и частных предпринимателей:

┌─────────────────┬──────────────────┬────────────────────────────────┐

│База для │Для лиц 1966 года │ Для лиц 1967 года │

│начисления │рождения и старше │ рождения и моложе │

│страховых взно- ├──────────────────┼────────────────┬───────────────┤