Бухгалтерский финансовый учетРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Бухгалтерский финансовый учет
I квартал
1. Начислен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99/УР К68 24.000
2. Отражается отложенный налоговый актив, в будущем приводящий к уменьшению налога на прибыль
Д09 К68 38.400
К68 = 24.000 + 38.400 = 62.400
II квартал
1. Отражен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99 К68 72.000
2. Списывается отложенный налоговый актив в уменьшение налога на прибыль или налоговых платежей
Д68 К09 2.400
К68 = 72.000 – 2.400 = 69.600
III квартал
1. Начислен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99 К68 72.000
2. Списывается ОНА
Д68 К09 7.200
К68 = 72.000 – 7.200 = 64.800
IV квартал
1. Начислен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99 К68 72.000
2. Списывается ОНА
Д68 К09 3.600
К68 = 72.000 – 3.600 = 68.400
|
Д | 09 «Отложенные налоговые активы» |
К | |
|
38.400 Оборот: 38.400 Ск: 25.200 |
2.400 7.200 3.600 Оборот: 13.200 | ||
В конце года счет 09, который списан не полностью и отражает отложенные налоги должен быть переквалифицирован в постоянные разницы и списан
Д99 К09 25.200
Налогооблагаемые временные разницы приводят к отложенным налогам, которые увеличивают сумму налога, подлежащую уплате в следующие отчетные периоды.
Налогооблагаемые временные разницы * 24% = Отложенные налоговые обязательства (счет 77).
Прибыльбух = Прибыльналог + Налогооблагаемые временные разницы
Налог на Прибыльбух=Налог на Прибыльналог + ОНО
Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда в расходах в налоговом учете расходы возникают раньше, чем в бухгалтерском учете или доходы в налоговом учете признаются позже, чем в бухгалтерском учете.
1. Возникновение ОНО
Д68 К77
2. Списывается ОНО
Д77 К68
3. Переквалификация ОНО в постоянные разницы
Д77 К99
Пример, если доходы в налоговом учете признаются позже, чем в бухгалтерском учете. Например, если реализация в бухгалтерском учете по отгрузке, а в налоговом учете по оплате.
| Бухгалтерский учет | Налог | Налоговый учет | Налог | Разница (увеличение или уменьшение налогооблагаемой прибыли) | |
| I квартал | |||||
|
Доходы |
| 100 |
| ||
|
Расходы | – | – | |||
|
Прибыль | 500 | 120 | 100 | 24 | |
| II квартал | |||||
|
Доходы | – | 100 | –100 (ОНО=‑100*0,24=‑24) | ||
|
Расходы | – | – | |||
|
Прибыль | – | 100 | 24 | ||
| III квартал | |||||
|
Доходы | – | 300 | –300 (ОНО=‑300*0,24=‑72) | ||
|
Расходы | – | – | |||
|
Прибыль | – | – | 300 | 72 | |
|
Итого: | 500 | 120 | 500 | 120 | |
500 
400 (ОНО=400*0,24=96) 
I квартал
1. Начислен налог на бухгалтерскую прибыль
Д99 К68 120
2. Отражены ОНО
Д68 К77 96
К68 = 120 – 96 = 24
II квартал
1. Налог на бухгалтерскую прибыль не начисляется
2. Списываются ОНО
Д77 К68 24
III квартал
1. Налог на бухгалтерскую прибыль не начисляется
2. Списываются ОНО
Д77 К68 72
Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02)
1. Понятия финансовых вложений, их классификация.
2. Оценка финансовых вложений.
3. Учет поступления финансовых вложений.
4. Последующая оценка финансовых вложений.
5. Учет выбытия финансовых вложений.
1. Понятия финансовых вложений, их классификация
В соответствии с ПБУ к финансовым вложениям относятся:
1. государственные и муниципальные ценные бумаги;
